6 व्यक्तिगत आयकर रिपोर्ट कैसे तैयार करें। लेखांकन जानकारी. एक ही माह में जारी वेतन को कैसे ध्यान में रखा जाए

व्यक्तिगत आयकर एक ऐसा कर है जिसे रूसी संघ के नागरिक प्राप्त आय पर राजकोष को भुगतान करते हैं। नियोक्ताओं को कर्मचारियों के व्यक्तिगत आयकर को उद्यम से करों के रूप में बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है। कानून ने दो रूपों को मंजूरी दी है जिसके द्वारा संगठन कर्मचारी आय पर रिपोर्ट तैयार करते हैं, जिसमें कटौती और अर्जित करों की जानकारी भी शामिल है।
2016 तक, किसी उद्यम से कर कार्यालय को प्रस्तुत व्यक्तियों की आय पर एकमात्र रिपोर्ट फॉर्म 2-एनडीएफएल में एक प्रमाण पत्र था। कटौती और आय कोड बदल गए, लेकिन केवल प्रमाणपत्र बनाने का सिद्धांत अपरिवर्तित रहा: कंपनी के प्रत्येक कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत जानकारी।
अब ऐसे दो फॉर्म हैं: 2-एनडीएफएल को फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके गणना द्वारा पूरक किया गया है। ये रिपोर्ट प्रत्येक तिमाही के अंत में एक साथ निरीक्षण के लिए प्रस्तुत की जाती हैं। 6-एनडीएफएल के बीच का अंतर उन व्यक्तियों के लिए व्यक्तिगत आयकर से संबंधित जानकारी के एक दस्तावेज़ में समेकन है, जिन्हें कंपनी से वेतन, लाभांश और अन्य अनुबंधों के तहत भुगतान के रूप में कोई भुगतान प्राप्त हुआ है।

कर कार्यालय रिपोर्ट की जाँच कैसे करता है?

जब किसी उद्यम से पूर्ण रिपोर्ट प्राप्त होती है, तो कर कार्यालय नियंत्रण संकेतकों के अनुपालन के लिए इसकी जाँच करता है। कानून रिपोर्टों की जांच करने, विसंगतियों की पहचान करने और आवश्यकताओं को जारी करने और दंड लागू करने के लिए एक एल्गोरिदम के लिए एक प्रक्रिया प्रदान करता है।
करदाताओं के पास करदाता के बारे में सभी जानकारी तक पहुंच होती है, सभी रिपोर्ट करदाता के कार्ड में समेकित होती हैं। इसलिए, किसी संगठन को कर और आयकर रिटर्न जमा करने से पहले 2-एनडीएफएल की जांच करने जैसी प्रक्रिया का ध्यान रखना चाहिए, तब से जानकारी को "समायोजित" करना संभव नहीं होगा।
निरीक्षक दो प्रकार की कमियों के लिए प्राप्त रिपोर्ट की जाँच करते हैं:

रिपोर्ट के अंदर त्रुटियां रिपोर्ट के कॉलम में गलत तरीके से निर्दिष्ट मानों से जुड़ी त्रुटियां हैं, यानी, पंक्तियों के बीच संबंध संतुष्ट नहीं है (ऐसी त्रुटियां विशेष लेखांकन कार्यक्रमों द्वारा पाई जाती हैं)।
तीन दस्तावेज़ों में मूल्यों के बीच आवश्यक संबंधों का अभाव: 2-एनडीएफएल, 6-एनडीएफएल और आयकर रिटर्न (ऐसी त्रुटियों का केवल मैन्युअल रूप से पता लगाया जा सकता है)।

यदि त्रुटियों की पहचान की जाती है, तो निरीक्षक लेखाकार से जानकारी के स्पष्टीकरण का अनुरोध करता है। यदि अनुरोध का जवाब नहीं भेजा जाता है, तो कर कार्यालय ऑडिट का आदेश दे सकता है। ऑडिट के दौरान, संगठन को जानकारी की सटीकता की पुष्टि करने के लिए रिपोर्ट को पूरा करने के लिए उपयोग किए गए सभी दस्तावेजों की मूल प्रतियां प्रदान करने की आवश्यकता होगी।
सभी लेखा कर्मियों को ऐसी चिंताओं से मुक्त करने के लिए, स्वतंत्र रूप से 6-एनडीएफएल की जाँच करने जैसी कार्रवाई करने की सिफारिश की जाती है, और यदि संगठन द्वारा कोई त्रुटि पाई जाती है, तो तुरंत स्पष्टीकरण प्रदान करें।
भरते समय, आपको टाइपो सहित सामान्य त्रुटियों पर ध्यान केंद्रित करने की आवश्यकता है, क्योंकि टाइपो को अविश्वसनीय जानकारी माना जाता है, भले ही यह तकनीकी त्रुटि के रूप में स्पष्ट हो।

कर कार्यालय में जमा करने से पहले फॉर्म 6-एनडीएफएल की जांच कैसे करें

निरीक्षक को 6-एनडीएफएल भेजने से पहले, आपको रिपोर्ट फॉर्म और इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप के अनुपालन के साथ-साथ रिपोर्ट के अनुभागों में संकेतित संकेतकों की पूर्णता और सटीकता की शुद्धता की जांच करनी चाहिए।
कानून द्वारा विकसित और स्थापित नियंत्रण अनुपात, जो स्वयं कर अधिकारियों द्वारा विकसित किए गए थे, गणना की शुद्धता को सत्यापित करने में मदद करेंगे। ये संकेतक आपको सरल टाइपो के रूप में विसंगतियों का पता लगाने और विश्लेषण करने में मदद करेंगे कि रिपोर्ट सही ढंग से संकलित की गई है या नहीं।
6-एनडीएफएल के पहले खंड में वर्तमान सहित वर्ष की शुरुआत से सभी पिछली तिमाहियों के लिए संचयी आधार पर उद्यम की सभी जानकारी शामिल है, और दूसरे खंड में केवल वर्तमान तिमाही के लिए जानकारी शामिल है।
अनुभाग अलग-अलग कार्य करते हैं, इसलिए वे एक-दूसरे से मेल नहीं खाते हैं। इसलिए, इस धारणा पर: क्या 6-एनडीएफएल रिपोर्ट की धारा 1 से अर्जित आय की राशि धारा 2 की कुल राशि के साथ मिलनी चाहिए, उत्तर नकारात्मक है। अनुभागों के बीच कोई नियंत्रण संबंध स्थापित नहीं किया जा सकता है।

शीर्षक पृष्ठ की जाँच हो रही है

आरंभ करने के लिए, यह जांचने जैसा सरल ऑपरेशन करने की अनुशंसा की जाती है कि शीर्षक पृष्ठ पर 6-एनडीएफएल सही ढंग से भरा गया है, फिर हम रिपोर्ट के दोनों हिस्सों की जांच करते हैं।
पहली शीट में कंपनी के बारे में बुनियादी जानकारी (स्पष्टीकरण के साथ नाम, कोड, पता, टेलीफोन, आदि) शामिल है; उस निरीक्षण के बारे में जानकारी जहां उद्यम पंजीकृत है। उद्यम की प्रत्येक शाखा के लिए एक अलग रिपोर्ट बनाई और प्रस्तुत की जाती है, जहां संबंधित उद्यम के कोड इंगित किए जाते हैं; मूल कंपनी के लिए एक व्यक्तिगत रिपोर्ट प्रदान की जाती है।
व्यक्तिगत आयकर-6 के शीर्षक पृष्ठ को भरने के नियमों में किए गए नए बदलावों के अनुसार, विशेष रूप से नियुक्तियों के लिए दो पंक्तियाँ आवंटित की गई हैं और रिपोर्ट जमा करने के स्थान के लिए तीन कोड जोड़े गए हैं।
रिपोर्ट के प्रारंभिक संस्करण के लिए, समायोजन कोड को 000 के रूप में दर्शाया गया है, और समायोजन के लिए - 1 से और क्रमिक रूप से आगे, उदाहरण के लिए, 003। कुछ नियोक्ता गलती से प्रारंभिक रिपोर्ट में कोड 001 निर्दिष्ट करते हैं।

पहले खंड की जाँच हो रही है

पहले खंड में उन सभी व्यक्तियों के लिए पिछली सभी कर अवधियों का योग दर्शाया जाना चाहिए, जिन्हें कंपनी ने पैसे का भुगतान किया था।
यदि किसी उद्यम ने पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अलग-अलग दरों पर आयकर का भुगतान किया है, तो उसे एक अलग शीट पर प्रत्येक दर के लिए रिपोर्ट का पूरा पहला भाग प्रदान करना आवश्यक होगा। यदि व्यक्तिगत आयकर की गणना दरों पर की गई थी: 13, 15, 30, 35%, तो पंक्ति 10 से 50 में उद्यम का प्रबंधक या लेखाकार प्रत्येक अनुभाग संख्या 1 में जानकारी दर्ज करता है, और 60 से 90 तक की पंक्तियाँ - केवल पृष्ठ पर इस प्रथम खंड का 1. यदि सभी भुगतान कर की दर के आधार पर किए गए थे, उदाहरण के लिए, 13%, तो संगठन 10 से 90 तक सभी पंक्तियों को भरते हुए एक पहला खंड तैयार करता है।

दूसरे खंड की जाँच हो रही है

दूसरे खंड का डिज़ाइन पहले की तुलना में अधिक कठिन है। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि तिथियों और राशियों के साथ गलतियाँ न करें।
दूसरे खंड में 100 से 140 तक की पंक्तियों के साथ तारीखों और राशियों की जानकारी रखने के लिए समान ब्लॉक हैं।
दूसरे खंड को विश्वसनीय रूप से भरने के लिए, आपको तारीखों को सही ढंग से इंगित करना होगा। जानकारी को सटीक रूप से दर्ज करने के लिए, आपको दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता है, जिसमें से आप निम्न पर प्रकाश डाल सकते हैं:

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख. यह तारीख वह तारीख नहीं है जब किसी व्यक्ति को पैसा जारी किया जाता है। यह आय अर्जित होने की तारीख को संदर्भित करता है (उदाहरण के लिए, वेतन के लिए, यह महीने का आखिरी दिन है)।
इस आय से व्यक्तिगत आयकर रोकने की तिथि। यह आय से रोके गए कर की संख्या है, न कि कर के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश की संख्या।
उस अवधि का अंतिम दिन जब संगठन इस आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य था।

यदि ये तीन संख्याएँ समान हैं, तो लेखाकार जानकारी को समूहित करता है और इसे 100 से 140 तक पंक्तियों के एक ब्लॉक में इंगित करता है। यदि तिथियाँ भिन्न होती हैं, तो प्रत्येक तिथि के लिए ब्लॉक व्यक्तिगत रूप से भरे जाते हैं, और ब्लॉक की संख्या मेल खाती है दिनांक विकल्पों की संख्या.

नियंत्रण अनुपात को जोड़ना

आप नियंत्रण अनुपात का उपयोग करके यह जांचने जैसा कार्य कर सकते हैं कि 6-एनडीएफएल की गणना सही है या नहीं।
नियंत्रण अनुपात कुछ पंक्तियों के बीच गणितीय गणनाओं का एक क्रम है जो अन्य रिपोर्ट संकेतकों के साथ मेल खाना चाहिए, यानी, रिपोर्ट लाइनों में एन्क्रिप्ट की गई सभी गणनाएं, पार होने पर, संबंधित परिणाम देनी चाहिए।
संगठन 6-एनडीएफएल के नियंत्रण अनुपात की जांच करने के लिए बाध्य नहीं है (वैसे, 2019 की तीसरी तिमाही के लिए, वे संभवतः उसी वर्ष की पहली तिमाही की तुलना में भिन्न होंगे)। यह प्रक्रिया लेखाकार द्वारा बनाई गई रिपोर्ट में प्रारंभिक त्रुटियों को खत्म करने के लिए सलाहकारी प्रकृति की है।
कुछ नए लेखांकन कार्यक्रमों में पहले से ही "चेक फॉर्म 6-एनडीएफएल" जैसे विकल्प शामिल हैं, अर्थात, नियंत्रण अनुपात के अनुपालन के लिए रिपोर्ट की पंक्तियों में दर्ज की गई जानकारी का स्वचालित सत्यापन। विश्लेषण के परिणामस्वरूप, प्रोग्राम डेटा को समायोजित करने के लिए विकल्प प्रदान करता है।
हालाँकि, 6-एनडीएफएल की जाँच स्वयं करने, कैलकुलेटर पर मैन्युअल रूप से कई या सभी नियंत्रण अनुपातों की पुनर्गणना करने जैसे कदम उठाने की सिफारिश की जाती है - यह अकाउंटेंट को समायोजन करने से बचाएगा।
कर सेवा के पत्र में उन संकेतकों के बारह बिंदु शामिल हैं, जिनकी विसंगति कर अधिकारियों से अतिरिक्त स्पष्टीकरण का कारण बनेगी।
उनमें से कुछ यहां हैं:

6-एनडीएफएल दाखिल करने की वास्तविक तारीख रिपोर्ट के शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाई गई तारीख से मेल खाती है;
लाइन 20 में दर्शाई गई कुल आय का परिकलित मूल्य लाइन 30 पर कुल कटौतियों के मूल्य से कम नहीं होना चाहिए;
पंक्ति 40 का मान निम्नलिखित परिचालनों के परिणाम के अनुरूप होना चाहिए: पंक्ति 20 और 30 के बीच का अंतर * पंक्ति 10/100;
पंक्ति 40 का मान पंक्ति 50 के मान से कम नहीं होना चाहिए;
बजट में योगदान की गई कुल राशि वास्तव में रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि (लाइन 70) और लाइन 90 (भुगतानकर्ता को रिफंड) के मूल्य के बीच के डेल्टा से कम नहीं होनी चाहिए।

6-एनडीएफएल की जांच कैसे करें के सवाल पर लौटते हुए, हम नियंत्रण अनुपात में बदलाव का एक उदाहरण देंगे।
पत्रों के पिछले संस्करणों में, जाँच के लिए नियंत्रण अनुपात के रूप में 6-एनडीएफएल का उपयोग करने की सिफारिश की गई थी: पंक्ति 070 पंक्ति 140 के योग के बराबर होनी चाहिए। आइए याद रखें कि पंक्ति 70 में उद्यम सूचित करता है कि उसने कितनी व्यक्तिगत आय रोकी है कर, पंक्ति 140 में - सभी प्रकार के पारिश्रमिक के भुगतान की तिथियों के अनुसार वितरण के साथ समान कर।
तब कर अधिकारियों ने अपना मन बदल लिया और स्वीकार किया कि यह नियंत्रण अनुपात हमेशा मान्य नहीं होता है।
पहले प्रस्तावित अनुपात का एक अपवाद संचय के बाद की तिमाही में वास्तविक भुगतान का हस्तांतरण था, उदाहरण के लिए, वेतन का। इसलिए, कुछ राशियाँ रिपोर्ट के दूसरे भाग में पंक्ति 140 में नहीं आती हैं।
इस मामले में कानून का कोई उल्लंघन नहीं है: एक तिमाही समाप्त हो जाती है, रिपोर्ट बंद हो जाती है, और वेतन का भुगतान अगली तिमाही में किया जाता है। इसलिए कर अधिकारियों द्वारा पहले प्रस्तावित सत्यापन फॉर्मूले के अनुसार परिणामों में विसंगति है।
इस धारणा के आधार पर कि कुछ संगठन इस योजना के अनुसार वेतन की गणना और भुगतान करते हैं, संघीय कर सेवा ने इस नियंत्रण अनुपात को अनिवार्य की सूची से बाहर कर दिया। विभाग ने अपनी आधिकारिक वेबसाइट पर पुष्टि की कि यह अनुपात अनिवार्य नहीं है।
इसलिए, 2019 के लिए 6-एनडीएफएल की जाँच (इस वर्ष की किसी भी रिपोर्टिंग अवधि के लिए) जैसे ऑपरेशन को करने के लिए, इस नियंत्रण अनुपात को लागू करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि लेखाकार फिर भी प्रस्तुत करने के लिए तैयार की जा रही रिपोर्ट का अधिक पांडित्यपूर्ण अध्ययन करने का निर्णय लेता है, तो हम आपको याद दिलाते हैं कि हाइलाइट की गई पंक्तियों के मूल्यों में अंतर पारिश्रमिक के वास्तविक भुगतान की राशि है जिस पर कर अर्जित किया गया था। वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि, और भुगतान अगली तिमाही में किया जाएगा।

हम वर्ष के लिए 6-एनडीएफएल की तुलना 2-एनडीएफएल और लाभ घोषणा से करते हैं

हमने रिपोर्ट के अंदर दो भागों की तर्ज पर नियंत्रण अनुपात का उपयोग करने के उदाहरण का उपयोग करके 9 महीने, 3 और 6 महीने के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की जांच करने का तरीका देखा। यहां वर्ष के लिए 6-एनडीएफएल रिपोर्ट की जांच करने का तरीका बताया गया है - अतिरिक्त टूल का उपयोग करने की अनुशंसा की जाती है।
जाँच के परिणामस्वरूप, 6-एनडीएफएल वार्षिक रिपोर्ट की कुछ पंक्तियों के मूल्यों को निश्चित रूप से 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र और उसी अवधि के लिए लाभ घोषणा में संगठन द्वारा प्रदान की गई जानकारी के साथ सहसंबद्ध होना चाहिए।
प्रस्तुत रिपोर्ट की जाँच के लिए कर निरीक्षक निम्नलिखित नियंत्रण अनुपात का उपयोग करते हैं:

पंक्ति 20 (कुल अर्जित आय) का मूल्य घोषित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार राशि और लाभ घोषणा में दूसरे परिशिष्ट की पंक्ति 20 में राशि के बराबर है;
लाइन 25 का मूल्य (कुल अर्जित लाभांश) घोषित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार राशि के बराबर होना चाहिए और कोड 1010 के अनुसार घोषणा के परिशिष्ट 2 के अनुरूप होना चाहिए;
पंक्ति 40 (गणना किया गया कर) घोषणा के दूसरे परिशिष्ट की पंक्ति 30 और घोषित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार गणना की गई कर की राशि के साथ मेल खाता है;
पंक्ति 80 में रोका गया कर घोषणा के परिशिष्ट 2 में घोषणा की पंक्ति 34 और घोषित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार बिना रोके कर की राशि से मेल खाता है;
उद्यम से भुगतान प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों की संख्या और घोषणा के लिए तैयार किए गए अनुबंध संख्या 2 की संख्या के बराबर है।

जुर्माना

6-एनडीएफएल रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा कानून द्वारा स्थापित की गई है, और उनका उल्लंघन करने की अनुशंसा नहीं की जाती है, अन्यथा कंपनी पर जुर्माना लगाया जाएगा।
रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता के लिए, देरी के प्रत्येक महीने के लिए 1,000 रूबल के जुर्माने के अलावा, संगठन को इस संभावना का सामना करना पड़ता है कि कंपनी का चालू खाता पूरी तरह से अवरुद्ध कर दिया जाएगा और रिपोर्ट जमा होने के बाद ही अनब्लॉक किया जाएगा।
यदि संगठन स्वतंत्र रूप से त्रुटियों को सुधारता है और निरीक्षक द्वारा अशुद्धियों की पहचान करने से पहले स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है, तो दंड से बचना संभव लगता है।
त्रुटियों वाली रिपोर्ट जमा करने पर, संगठन पर जुर्माना लगाया जाएगा, और कर कार्यालय को स्पष्टीकरण की आवश्यकता होगी।

निष्कर्ष

रिपोर्ट की जांच करने के लिए, अकाउंटेंट को 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल की जांच, अनुशंसित कर रिपोर्टिंग लाइनों में सभी समानताओं और अनुपातों की जांच करने जैसे कार्य करने होंगे।
यदि आधिकारिक वेबसाइट पर संघीय कर सेवा द्वारा प्रकाशित सिफारिशों को ध्यान में रखते हुए, पंक्तियों को नियमों के अनुसार भरा जाता है, तो कर कार्यालय द्वारा रिपोर्ट की जाँच की जाएगी। यदि कोई विसंगतियां हैं या त्रुटियां पाई जाती हैं, तो तुरंत सही जानकारी दर्ज करें, और यदि रिपोर्ट पहले ही भेजी जा चुकी है, तो निरीक्षकों को स्पष्टीकरण प्रदान करें।
बेशक, यह नियंत्रण अनुपातों की पूरी सूची नहीं है जो निरीक्षक को 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में त्रुटियों की पहचान करने में मदद करती है।
कर अधिकारी लगातार आधिकारिक पत्र प्रकाशित करते हैं जो प्रस्तुत करने से पहले रिपोर्ट की जांच करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करते हैं।
एक अकाउंटेंट को सूचित रहने, गलतियों से बचने और इसलिए झूठी जानकारी के लिए दंड और अतिरिक्त शुल्क से बचने के लिए संघीय कर सेवा वेबसाइट की खबरों की सावधानीपूर्वक निगरानी करनी चाहिए।
कर अधिकारी केवल नियंत्रण अनुपात की शुद्धता के लिए प्रस्तुत रिपोर्ट की जाँच करते हैं। निरीक्षक ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में संगठन द्वारा इंगित संख्याओं और तारीखों की विश्वसनीयता का निरीक्षण करते हैं, जब संगठन दस्तावेज प्रदान करता है: अनुबंध, लाभ के प्रमाण पत्र, बच्चों के जन्म प्रमाण पत्र, आदि।
इसलिए, कटौतियों के लाभों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों की फोटोकॉपी और नागरिक कानून अनुबंधों की मूल प्रतियां रखने की सिफारिश की जाती है ताकि उन्हें ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान निरीक्षक को प्रदान किया जा सके।

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को 1 अगस्त 2016 से पहले दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल जमा करना आवश्यक है। यह आलेख प्रदान करता है दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरने का उदाहरण. इसके अलावा लेख से आप 6-एनडीएफएल में मार्च और जून के लिए कैरीओवर वेतन के प्रतिबिंब के बारे में जानेंगे। लेख संघीय कर सेवा की नवीनतम सिफारिशों के आधार पर तैयार किया गया था।

जिन्हें छह महीने के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर जमा करना होगा

2016 से, कर एजेंटों को फॉर्म 6-एनडीएफएल में व्यक्तियों की आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा पर त्रैमासिक रिपोर्ट करना आवश्यक है। 2016 की पहली छमाही की गणना पहली तिमाही की गणना के समान ही प्रस्तुत की जानी चाहिए। अर्थात्, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अक्टूबर 2015 संख्या ММВ-7-11/450 के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रपत्र। " ".

ध्यान रखें कि यदि छह महीने के दौरान किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी ने व्यक्तियों को आय अर्जित नहीं की या भुगतान नहीं किया और व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका, तो 6-व्यक्तिगत आयकर गणना प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ऐसी स्थिति में संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को कर एजेंट नहीं माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2)। हालाँकि, कुछ अकाउंटेंट इसे सुरक्षित रखना उचित समझते हैं और फिर भी संघीय कर सेवा को शून्य 6-व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करते हैं। कृपया ध्यान दें कि कर अधिकारियों को शून्य 6-व्यक्तिगत आयकर को स्वीकार करना आवश्यक है, इस तथ्य के बावजूद कि इसे जमा नहीं किया जा सकता है। यह भी देखें "", ""।

दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल जमा करने की अंतिम तिथि

2016 की पहली छमाही के लिए 6-एनडीएफएल 1 अगस्त से पहले आईएनएफएस को जमा किया जाना चाहिए। कृपया ध्यान दें कि 30 और 31 जुलाई को शनिवार और रविवार है। इन दिनों कर कार्यालय बंद हैं। इसलिए, अर्ध-वार्षिक गणना सीधे 1 अगस्त 2016 (सोमवार) को प्रस्तुत की जा सकती है और इसे उल्लंघन नहीं माना जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 7, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र) दिनांक 21 दिसंबर 2015 क्रमांक बीएस-4-11/22387)।
2016 में 6-एनडीएफएल जमा करने की निकटतम समय सीमा इस प्रकार है:

6-एनडीएफएल की संरचना

6-एनडीएफएल गणना फॉर्म में शामिल हैं:

शीर्षक पेज;
धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक";
धारा 2 "वास्तव में प्राप्त आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की तारीखें और रकम।"

अब चलिए समझाते हैं छह महीने के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर कैसे भरेंऔर प्रत्येक अनुभाग को भरने के उदाहरण दें।

6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 संख्या ММВ-7-11/450 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। ये दस्तावेज हैं प्रमुख 6-एनडीएफएल भरने के निर्देश.

शीर्षक पेज

पर 6-एनडीएफएल भरनाशीर्षक पृष्ठ के शीर्ष पर, संगठन का टिन और केपीपी डालें। यदि आपको किसी अलग इकाई से भुगतान प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के संबंध में समझौता प्रस्तुत करने की आवश्यकता है, तो इकाई का चेकपॉइंट भरें।

प्राथमिक गणना की "समायोजन संख्या" पंक्ति में, "000" दर्ज करें। यदि आप अद्यतन गणना सबमिट कर रहे हैं, तो समायोजन संख्या ("001", "002", "003", आदि) दर्ज करें।

ये भी पढ़ें एक अपार्टमेंट के लिए धन की प्राप्ति की रसीद: नमूना

जहां तक कॉलम "सबमिशन अवधि (कोड)" का सवाल है, यह वह है जो इंगित करेगा कि आप ठीक छह महीने के लिए गणना सबमिट कर रहे हैं। इस कॉलम में कोड 31 दर्ज करें।

"कर अवधि (वर्ष)" कॉलम में, उस वर्ष को चिह्नित करें जिसके लिए अर्ध-वार्षिक गणना प्रस्तुत की गई है, अर्थात 2016।

खंड 1

धारा 1 में "सामान्यीकृत संकेतक" अर्जित आय की कुल राशि, कर कटौती और अर्जित और रोके गए कर की कुल राशि दिखाते हैं। धारा 1 को संचयी योग के साथ भरें (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 फरवरी, 2016 संख्या बीएस-3-11/650)। तदनुसार, अर्ध-वर्ष के लिए खंड 1 में 1 जनवरी से 30 जून तक की अवधि के संकेतक सम्मिलित हैं।

रेखा	भरने
010	कर की दर।
020	वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर व्यक्तियों की सभी आय।
025	लाभांश के रूप में आय अलग से आवंटित की जाती है।
030	सभी व्यक्तियों के लिए कटौतियों की कुल राशि (कर योग्य आय इस राशि से कम हो जाती है)।
040	सभी कर्मचारियों की आय से, वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि।
045	व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना लाभांश से वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है।
050	निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि पेटेंट के तहत काम करने वाले विदेशियों की आय पर व्यक्तिगत आयकर की भरपाई करती है।

आइए हम संकेतित पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया समझाएँ छह महीने के लिए 6-एनडीएफएल भरने का उदाहरण. आइए निम्नलिखित स्थितियों को एक उदाहरण के रूप में लें:

संगठन व्यक्तियों को आय का भुगतान करता है, जिस पर 13% की दर से कर लगाया जाता है;
1 जनवरी से 30 जून 2016 की अवधि के लिए सभी कर्मचारियों को अर्जित आय की राशि 658,150 रूबल है। हम इस राशि को लाइन 020 पर दिखाएंगे;
1 जनवरी से 30 जून 2016 की अवधि के लिए कर कटौती की राशि 78,210 रूबल है। हम इस राशि को लाइन 030 पर स्थानांतरित कर देंगे।
गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि 75,392 रूबल (658,150 रूबल - 78,210 रूबल) × 13% होगी। हम इस राशि को पंक्ति 040 में दिखाएंगे।

परिणामस्वरूप, अनुभाग 1 इस तरह दिखेगा:

कृपया ध्यान दें कि 6-एनडीएफएल ठीक रिपोर्टिंग तिथि, यानी 30 जून को भरा जाता है। इसलिए, 30 जून के बाद आपके द्वारा किए गए किसी भी ऑपरेशन को आधे साल के लिए धारा 1 में शामिल नहीं किया जाना चाहिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 अप्रैल, 2016 संख्या बीएस-4-11/7663)। लेकिन जून के वेतन का क्या करें, जो श्रमिकों को जुलाई 2016 में, यानी तीसरी तिमाही में ही मिल गया? चलिए एक उदाहरण से समझाते हैं.

आइए मान लें कि अल्फ़ा एलएलसी ने 5 जुलाई 2016 को कर्मचारियों को जून का वेतन भुगतान किया। सेमी। " "। लेखाकार ने जून की आय को प्राप्त आय के रूप में मान्यता दी और उस महीने के अंतिम दिन व्यक्तिगत आयकर की गणना की जिसके लिए वेतन का भुगतान किया जाता है। यानी 30 जून. इस प्रकार, लेखाकार ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 2 की आवश्यकता को पूरा किया। धारा 1 में 30 जून तक गणना की गई अर्जित आय और व्यक्तिगत आयकर को अकाउंटेंट को लाइन 020 और 040 पर दिखाया जाना चाहिए।

ये भी पढ़ें 2017 में 3-एनडीएफएल: क्या बदल गया है

अब आइए समझाएं कि खंड 1 की शेष पंक्तियों में क्या प्रतिबिंबित करना है।

रेखा	भरने
060	छह माह के दौरान आय प्राप्त करने वाले लोगों की संख्या.
070	रिपोर्टिंग अवधि में रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि।
080	व्यक्तिगत आयकर की वह राशि जिसकी गणना की गई थी लेकिन वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में रोकी नहीं गई थी। कृपया ध्यान दें: हम विशेष रूप से उन राशियों के बारे में बात कर रहे हैं जिन्हें कर एजेंट को रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक रोकना चाहिए था, लेकिन किसी कारण से वह ऐसा करने में असमर्थ था।
090	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 231 के अनुसार व्यक्तिगत आयकर की राशि कर एजेंट को लौटा दी गई।

आइए अपने उदाहरण पर वापस लौटें और जानें कि जून के वेतन और इस वेतन पर कर को धारा 1 की पंक्तियों 060-090 में कैसे दिखाया जाए। आइए निम्नलिखित शर्तों को लें:

वर्ष की पहली छमाही में, संगठन ने 14 लोगों को आय का भुगतान किया। हम इस आंकड़े को पंक्ति 060 पर ले जाते हैं;
गणना किए गए कर की कुल राशि 75,392 रूबल है (इसमें जून के वेतन से पहले से ही व्यक्तिगत आयकर शामिल है)। हमने इस राशि को पंक्ति 040 में दर्शाया है;
रिपोर्टिंग तिथि (30 जून) के अनुसार, रोका गया वास्तविक कर कम था - 66,491 रूबल। हम इस राशि को लाइन 070 पर स्थानांतरित करते हैं।

जून का वेतन कर, जिसे आप जुलाई में रोकते हैं, को आधे साल की गणना की पंक्ति 070 में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 मई, 2016 संख्या बीएस-4-11 /8609). लाइन 070 पर केवल वही टैक्स दिखाएं जो आपने वास्तव में 30 जून तक रोक रखा है। इस संबंध में, गणना की गई राशि (पंक्ति 040) और रोके गए कर (पंक्ति 070) मेल नहीं खा सकते हैं। यह बिल्कुल सामान्य है और कर एजेंट की ओर से कोई उल्लंघन नहीं है।

लेकिन 8,901 रूबल (75,392 रूबल - 66,491 रूबल) की राशि में जून 2016 के वेतन कर का क्या करें? क्या मुझे बिना रोके गए कर के लिए इस राशि को धारा 1 की लाइन 080 पर स्थानांतरित करने की आवश्यकता है? नहीं कोई जरूरत नहीं. यह निष्कर्ष रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 16 मई, 2016 के पत्र क्रमांक बीएस-4-11/8609 से लिया गया है। लाइन 080 में केवल वह कर दिखना चाहिए जो किसी व्यक्तिपरक कारणों से रोका नहीं गया था (उदाहरण के लिए, यदि कंपनी की कठिन वित्तीय स्थिति के कारण कर हस्तांतरित नहीं किया गया था)। यह सिर्फ इतना है कि "कैरीओवर टैक्स" लाइन 080 में प्रतिबिंबित नहीं होता है, क्योंकि कर एजेंट को रिपोर्टिंग तिथि पर इसे रोकना नहीं चाहिए था।

अनुभाग 2 को पूरा करना

धारा 2 निम्नलिखित जानकारी प्रदान करती है:

कर की प्राप्ति और रोक की तारीखें;
कर को बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा निर्धारित की गई;
वास्तव में प्राप्त आय की राशि और रोका गया व्यक्तिगत आयकर।
धारा 2 को भरते समय सभी ऑपरेशन कालानुक्रमिक क्रम में प्रतिबिंबित होने चाहिए।

आइए हम धारा 2 में पंक्तियों का उद्देश्य समझाएँ:

रेखा	भरने
100	आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीखें. उदाहरण के लिए, वेतन के लिए, यह उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए वेतन अर्जित किया जाता है। कुछ अन्य लोगों के लिए, भुगतान की अलग-अलग तारीखें होती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2)।
110	व्यक्तिगत आयकर रोकने की तारीखें.
120	वह तारीखें जिसके बाद व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। ये तिथियां रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 और अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 9 में सूचीबद्ध हैं। एक नियम के रूप में, यह वेतन दिवस के बाद का दिन है। हालाँकि, बीमार छुट्टी और छुट्टी वेतन के लिए समय सीमा अलग है: महीने का आखिरी दिन जिसमें भुगतान किया गया था। यह भी देखें ""।
130	आय की राशि (व्यक्तिगत आयकर सहित) जो लाइन 100 पर इंगित तिथि पर प्राप्त हुई थी। "" भी देखें।
140	लाइन 110 पर तिथि के अनुसार रोकी गई कर की राशि।

प्रत्येक तिमाही में, सभी संगठन जो नियोक्ता हैं, और इसलिए कर एजेंट हैं, उन्हें संघीय कर सेवा की स्थानीय शाखा को कंपनी के कर्मचारियों को जारी की गई आय के साथ-साथ राज्य के पक्ष में इस आय से रोकी गई कर कटौती के बारे में एक विशेष रिपोर्ट जमा करनी होगी। इसे किसी फॉर्म में नहीं लिखा जाता बल्कि फॉर्म के अनुसार ही भरा जाता है. इसे सही ढंग से भरना बेहद महत्वपूर्ण है, क्योंकि कर अधिकारियों को गलत जानकारी भरने पर जुर्माना लगाने के लिए देश के अधिकारियों द्वारा अधिकृत किया जाता है। त्रुटियाँ पाए जाने पर वे स्वचालित रूप से अविश्वसनीय के रूप में पहचाने जाते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि 6-एनडीएफएल को सही तरीके से कैसे भरें। हम इस बारे में अपने लेख में बात करेंगे।

फॉर्म में सामान्यीकृत डेटा, कंपनी के साथ बातचीत करने वाले व्यक्तियों की आय के बारे में पूरी जानकारी शामिल है। फॉर्म भरना प्रत्येक संगठन का एक अभिन्न अंग है जिसमें कर एजेंट बनने के लिए कुछ विशेषताएं होती हैं।

फॉर्म भरने की स्पष्ट सरलता और उसके अंदर अनुभागों की छोटी संख्या के बावजूद, डेटा दर्ज करने वाले लोगों को अक्सर कठिनाइयां होती हैं, इस तथ्य के बावजूद कि पेशेवर एकाउंटेंट आमतौर पर इसे भरते हैं। तथ्य यह है कि 6-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में धनराशि विभिन्न तरीकों से दिखाई जाएगी। वे वास्तविक स्थिति पर निर्भर करते हैं. आज हम इस बारे में बात करेंगे कि इस फॉर्म पर प्रमाणपत्र को सही तरीके से कैसे भरें और भुगतानों को प्रतिबिंबित करें ताकि कर सेवा कोई दावा न करे।

2017 में लागू फॉर्म को संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा 14 अक्टूबर 2015 को अपनाया गया था। भीतर दिए गए निर्देशों के अनुसार, यदि कंपनी ने निर्दिष्ट अवधि के दौरान कम से कम 25 लोगों को धनराशि का भुगतान किया है, तो राज्य को रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक फॉर्म के रूप में हर तीन महीने में की जानी चाहिए। अगर कर्मचारी कम हैं तो फॉर्म को कागजी रूप में जमा करना बेहतर है।

आय कॉलम रूबल में भरे जाते हैं; कोपेक का उपयोग नहीं किया जाता है। भरे हुए फॉर्म रिपोर्टिंग तीन महीनों के तुरंत बाद तीस दिन की अवधि की समाप्ति से पहले निरीक्षण के लिए जमा किए जाते हैं।

वार्षिक रिपोर्ट जमा करते समय, अलग-अलग समय सीमाएँ स्थापित की जाती हैं। इस प्रकार, पिछले वर्ष की चार तिमाहियों के लिए, रिपोर्टिंग अवधि के बाद, वसंत के आखिरी महीने, अप्रैल से पहले जानकारी प्रदान की जाती है। वर्ष की दूसरी छमाही की पहली छमाही के लिए, रिपोर्ट नवंबर से पहले प्रदान की जाती है।

जुर्माना प्रणाली

अब आइए देखें कि फॉर्म भरते समय कौन से "अपराध" किए गए हैं जिन्हें आधिकारिक संरचनाओं द्वारा दंडित किया जा सकता है जो कर एजेंट पर जुर्माना लगा सकते हैं।

यदि दस्तावेज तैयार करने और जमा करने के लिए स्थापित समय सीमा पूरी नहीं हुई। जुर्माना उस राशि में लगाया जाता है जिसका भुगतान पूरे संगठन के बजट के लिए किया जा सकता है, लेकिन यह अभी भी अप्रिय है। रूस के टैक्स कोड में निर्दिष्ट मानकों के अनुसार, एक महीने की देरी से कंपनी को रूसी मुद्रा की एक हजार इकाइयों का खर्च आएगा। उसी समय, कंपनी के विशेषज्ञ पर अलग से जुर्माना लगाया जा सकता है, जिसकी गलती के कारण व्यक्तिगत आय के कराधान पर रिपोर्टिंग दस्तावेज़ में देरी हुई थी। इस गैर-पेशेवर अपराध का मूल्यांकन अधिकतम 500 रूबल तक किया जाता है।
यदि सत्यापन के लिए प्रस्तुत रिपोर्टिंग फॉर्म में गलत जानकारी पाई जाती है, तो संगठन को एक सिक्के से भी दंडित किया जाएगा, लेकिन खोजी गई प्रत्येक अशुद्धि के लिए एक सिक्का काट लिया जाएगा।

जैसा कि आप देख सकते हैं, करों का भुगतान करने में सावधानी की आवश्यकता होती है। हमारी सलाह इस प्रकार होगी:

भरने में देर न करें;
प्रमाणपत्र जारी करते समय, समय पर और सटीक जानकारी के लिए कर्मचारियों से जाँच करें।

चलिए एक उदाहरण देते हैं.बिना जाने आप परेशानी में पड़ सकते हैं। आप एक छोटी कंपनी में अकाउंटेंट हैं। कर अवधि की शुरुआत में, एक कंपनी कर्मचारी आपके पास आता है और आपके लिए एक दस्तावेज़ लाता है जो पुष्टि करता है कि आपकी बेटी एक विश्वविद्यालय में पढ़ रही है, और आपसे संबंधित कर कटौती प्रदान करने की मांग करती है। आपने दस्तावेज़ भरे और अप्रैल से दिसंबर तक कटौती प्रदान करना शुरू कर दिया, लेकिन यह पता चला कि छात्र को खराब प्रदर्शन के कारण मार्च में विश्वविद्यालय से निष्कासित कर दिया गया था। यह पता चला है कि कटौती अवैध रूप से प्रदान की गई थी और अब आपको पूरे तीन तिमाहियों के लिए 6-एनडीएफएल प्रमाणपत्र पर रिपोर्टिंग को सही करना होगा, और इसके अलावा, कर्मचारी के वेतन से अतिरिक्त भुगतान रोकना होगा और इस तरह से प्राप्त धन को चुकाने के लिए स्थानांतरित करना होगा अवैतनिक.

6-एनडीएफएल फॉर्म भरने के निर्देश

इस तथ्य के बावजूद कि यह फॉर्म कई वर्षों से प्रभावी है, पेशेवर लेखाकारों और कर एजेंटों को इसे पूरा करने में लगातार कई कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है।

यह प्रपत्र केवल तीन मुख्य भागों में विभाजित है:

शीर्षक पेज;
भाग संख्या 1;
भाग 2।

पहले भाग में, जानकारी एक संचयी प्रकृति के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती है, दूसरे में, डेटा केवल रिपोर्टिंग के अधीन तिमाही के लिए दर्ज किया जाता है, अन्य अवधियों का संकेत नहीं दिया जाता है।

आइए इस फॉर्म को सही ढंग से भरने के तरीके पर चरण-दर-चरण निर्देश देखें।

चरण 1 - फॉर्म का शीर्षलेख भरें

तो, फॉर्म के हेडर में, दो कॉलम भरे जाते हैं जिनमें निम्न के बारे में जानकारी होती है:

कर एजेंट संगठन की व्यक्तिगत करदाता संख्या;
सेटिंग के कारण कोड को ध्यान में नहीं रखा गया है.

ऐसे मामले में जब रिपोर्टिंग का हस्तांतरण कंपनी की सहायक शाखा द्वारा किया जाता है, तो इस शाखा के पंजीकरण कोड (आरआर) का कारण दर्ज किया जाता है।

चरण 2 - आगे बढ़ना

अगला चरण संख्या भरना है, जो रिपोर्टिंग समय अवधि के दौरान इस दस्तावेज़ को सबमिट किए जाने की संख्या को दर्शाता है। चूँकि आप एक प्रमाणपत्र एक या दो, तीन या अधिक बार जमा कर सकते हैं, इसलिए उचित क्रमांकन जानना महत्वपूर्ण है। इसे याद रखना बहुत आसान है:

000 - यदि दस्तावेज़ पहली बार प्रदान किया गया है;
001 - पहला समायोजन करने के लिए;
002 - अगला परिवर्तन;
003 - एक और और इसी तरह बढ़ता जा रहा है।

चरण 3 - अवधि क्रमांकन इंगित करें

इस चरण में उस अवधि की संख्या दर्ज करना शामिल है जिसके लिए नियोक्ता द्वारा रिपोर्टिंग प्रदान की जाती है। हम एक तिमाही - तीन महीने की अवधि के बारे में बात कर रहे हैं, जिनमें से प्रत्येक के लिए आपको वर्ष के दौरान रिपोर्ट करने की आवश्यकता है। उनमें से प्रत्येक का एक पदनाम आधिकारिक तौर पर अपनाया गया है:

वर्ष के पहले तीन महीनों को संख्या 21 द्वारा निर्दिष्ट किया गया है;
वर्ष की पिछली छमाही के लिए मान 31 है;
एक और प्लस तीन महीने - कोड 33;
पूरे 12 महीने अर्थात एक वर्ष की अवधि 34 होती है।

उपरोक्त कोड केवल उन कंपनियों के लिए मान्य हैं जिनका जीवन चक्र कुछ समय तक जारी रहेगा। सीधे शब्दों में कहें, अगर कंपनी का निकट भविष्य में बंद होने का इरादा नहीं है, तो वे उसके अनुरूप होंगे, लेकिन एक विघटित उद्यम जो अपना काम खत्म कर रहा है, उसे रिपोर्टिंग दस्तावेजों में अन्य कोड इंगित करना होगा। कर अवधि कॉलम में, वह वर्ष दर्शाया गया है जो रिपोर्टिंग अवधि है।

चरण 4 - उस कर कार्यालय का कोड दर्ज करें जहां कर एजेंट पंजीकृत है

इस कॉलम में स्थान के अनुसार उस कर विभाग का एन्कोडेड नाम होता है जिससे फॉर्म भरने वाला नियोक्ता संबंधित होता है। कर एजेंट उसी विभाग को रिपोर्टिंग दस्तावेज जमा करता है, इसलिए श्रम कोड का पता लगाना संभव नहीं होगा। संख्याओं के इस क्रम में दो भाग होते हैं:

पहले दो अंक उस क्षेत्र को दर्शाते हैं जहां शाखा स्थित है;
दूसरे दो सीधे निरीक्षण से संबंधित हैं।

टिप्पणी! यदि दस्तावेज़ शाखा की ओर से प्रस्तुत किया जाता है, न कि संगठन के प्रमुख भाग की ओर से, तो रिपोर्टिंग शाखा के स्थान पर निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जाती है, न कि कंपनी के मुख्य भाग की ओर से।

चरण 5 - कंपनी के पंजीकरण स्थान से संबंधित कोड दर्ज करें

संख्याओं के इस क्रम का उपयोग करते हुए, निरीक्षण उस संगठन का निर्धारण करता है जो रिपोर्टिंग दस्तावेज़ तैयार करता है। आप उपलब्ध कोड की पूरी सूची के बारे में सीधे कर कार्यालय से पूछताछ कर सकते हैं। आइए सबसे अधिक उपयोग किए जाने वाले को प्रस्तुत करें।

तालिका 1. आमतौर पर उपयोग किए जाने वाले कोड

व्यक्तिगत व्यवसायों के लिए कोड अनुक्रमों की एक अलग पंक्ति है:

व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान के संबंध में कोड 120 है;
कार्य गतिविधियों के स्थान के साथ - 320।

चरण 6 - कर एजेंट का नाम

यहां सब कुछ सरल है. "टैक्स एजेंट" नामक फ़ील्ड भर दी जाती है और कंपनी का नाम वहां दर्ज किया जाता है, आमतौर पर पूरा या संक्षिप्त, यदि उपलब्ध हो और आधिकारिक तौर पर प्रमाणित हो।

चरण 7 - नगरपालिका क्षेत्रों के अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता से कोड मान दर्ज करें

अगले कॉलम में आपको उस नगर पालिका का सही कोड बताना होगा जिससे फॉर्म भरने वाली कंपनी संबंधित है।

टिप्पणी। इस मामले में, कई अन्य स्थितियों की तरह, कंपनी की सहायक शाखा की ओर से कॉलम भरते समय, निर्दिष्ट क्लासिफायरियर से कोड उस नगर निगम इकाई से संबंधित कोड में दर्ज किया जाता है जो शाखा के लिए सही है।

चरण 8 - पहले अनुभाग पर जाएँ

इस भाग में ऊपर चर्चा किए गए सामान्यीकृत डेटा को दर्ज करना आवश्यक है। सूचना का सृजन कर अवधि की शुरुआत के साथ शुरू होता है। यह समझा जाता है कि पंक्ति संख्या 060 और संख्या 090 को छोड़कर, प्रत्येक व्यक्तिगत आयकर दर के लिए एकत्र की गई जानकारी इसमें दर्ज की जाएगी।

फॉर्म के पहले भाग की जानकारी निम्नलिखित खंडों में संरचित है।

उपलब्ध दरों में से प्रत्येक के लिए डेटा।इसमे शामिल है:

शर्त राशि (%);
किसी व्यक्ति को अर्जित आय की राशि;
क्या कटौतियाँ की गईं;
व्यक्तिगत आयकर पर खर्च की गई कुल धनराशि।

टिप्पणी! फॉर्म में किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त धन के बारे में जानकारी दर्ज करना आवश्यक नहीं है, जो पूरी तरह से कर-मुक्त है या धन के स्रोत के आधार पर सीमा से अधिक नहीं है। उदाहरण के लिए, यदि किसी कर्मचारी को किसी प्रियजन की मृत्यु के कारण या अनाथालय से बच्चा लेने के लिए वित्तीय सहायता प्राप्त हुई हो।

सभी दांवों के संबंध में सामान्य जानकारी.उनमें निम्नलिखित के बारे में गवाही शामिल है:

जिन कर्मचारियों को आय प्राप्त हुई;
प्रत्येक कर से रोके गए मौद्रिक समतुल्य;
रोकी नहीं गई राशि की राशि;
संगठन द्वारा लौटाया गया पैसा.

चरण 9 - दांव और सामान्य संकेतकों के बारे में जानकारी प्रदर्शित करें

कंपनी के कर्मचारियों और काम करने वाले लेकिन कर्मचारी नहीं होने वाले लोगों द्वारा प्राप्त आय पर कर 2017 के लिए 13% से 35% तक हो सकता है।

पंक्ति 010 में स्थिति के अनुरूप दर दर्ज की गई है। यदि संचय अलग-अलग "टैरिफ" के अनुसार किया गया था, तो अलग से जानकारी तैयार करना आवश्यक है।

बाद में, आपको कर प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या बतानी होगी। ऐसा करने के लिए, कॉलम 060 भरें। फिर कॉलम 090 में एजेंट द्वारा लौटाई गई कटौतियों को इंगित करें।

पंक्ति 020 का तात्पर्य आय की राशि को रिकॉर्ड करना है। इसमें प्राप्त धनराशि शामिल है जो कराधान के अधीन थी। अगली कर अवधि शुरू होने पर उन्हें प्रोद्भवन आधार पर ध्यान में रखा जाता है।

टिप्पणी! उस आय के बारे में जानकारी दर्ज करने की कोई आवश्यकता नहीं है जो पूर्ण रूप से कराधान के अधीन नहीं है और जो लाइन में स्थापित कर सीमा से एक निश्चित राशि कम है। इस श्रेणी में सामान्य आधार पर 4 हजार रूबल से अधिक की वित्तीय सहायता या बच्चे के जन्म या गोद लेने के लिए 50 हजार रूबल से अधिक की वित्तीय सहायता शामिल नहीं हो सकती है। पंक्ति 025 का तात्पर्य किसी व्यक्ति को भुगतान किए गए लाभांश के बारे में इसमें प्रविष्टियाँ करना है।

कॉलम संख्या 030 में देश के निवासियों को प्रदान की गई कटौतियों के बारे में जानकारी है। प्रत्येक के लिए राशि कॉलम की कोशिकाओं में इंगित की गई है। हम आपको याद दिला दें कि कटौती एक निश्चित राशि है जो राज्य के खजाने के पक्ष में कटौती के अधीन नहीं है। उनकी मदद से आप ब्याज दर को नहीं, बल्कि उसकी गणना के आधार यानी शुरू में प्राप्त राशि को प्रभावित कर सकते हैं।

कानून के अनुसार, दो प्रकार की कटौतियाँ हैं जो करदाताओं के बोझ को कम करती हैं:

मानक;
संपत्ति;
सामाजिक।

कॉलम 040 कर की वह राशि है जिसकी गणना की गई थी; इसलिए, इसमें दर्ज संकेतक की गणना कॉलम 010 से वर्तमान दर को वित्तीय आधार से गुणा करके की जा सकती है जिससे कटौती को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा।

आधार को प्रत्येक मामले में लाइन 020 में दर्शाए गए किसी व्यक्ति की आय की राशि और लाइन 030 से उसे भुगतान की गई कटौती की राशि से प्राप्त अंतर के रूप में निर्धारित किया जा सकता है।

किसी कर्मचारी या कर्मचारी द्वारा प्राप्त लाभांश से राज्य को कटौती की गणना पंक्ति 045 में दर्ज की गई है। अगली पंक्ति केवल तभी भरी जाती है, जब पेटेंट के आधार पर विदेशी नागरिक करदाता कंपनी में पंजीकृत हों। यह संख्या 050 के अंतर्गत आता है, और इसमें श्रेणी के कर्मचारियों के पक्ष में भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की जानकारी शामिल है। यदि ऐसे कर्मचारी उद्यम में पंजीकृत नहीं हैं, तो आपको कॉलम में 0 दर्ज करना होगा।

अगली पंक्ति संख्या 060 है। इसमें कंपनी के लिए काम करने वाले लोगों की संख्या शामिल है, जिन्होंने कर अवधि की शुरुआत के बाद से इससे धन प्राप्त किया है, जो कराधान के अधीन है, क्योंकि यह व्यक्तियों की आय है।

कॉलम 070 में प्रत्येक दर पर राज्य के पक्ष में रोकी गई कर कटौती की कुल राशि का संकेत आवश्यक है।

कृपया ध्यान दें कि लाइन 040 के विपरीत, जो अर्जित करों के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है, यानी स्थानांतरित करने का इरादा रखता है, इस कॉलम में उन करों के बारे में जानकारी होती है जो पहले ही राज्य के खजाने को भुगतान किए जा चुके हैं, यानी वास्तव में इसे भेजे गए हैं। इसका मतलब यह है कि कॉलम उस अवधि के लिए हस्तांतरित जानकारी और धनराशि प्रदर्शित करता है जो अभी समाप्त नहीं हुई है।

ध्यान से। यदि आप कंपनी के लेखा विभाग के कर्मचारी नहीं हैं, तो आपको यह सत्यापन प्रक्रिया स्वयं नहीं करनी चाहिए। सबसे पहले, इससे कागजात में भ्रम पैदा हो सकता है, और यदि आप गलत गणना करते हैं, तो कर सेवा के साथ संबंधों में बड़ी समस्याएं शुरू हो सकती हैं।

इन दो पंक्तियों में डेटा एक दूसरे से भिन्न हो सकता है, क्योंकि राज्य में योगदान का कुछ हिस्सा कंपनी के विशेषज्ञों से वास्तव में कटौती की तुलना में कागज पर अर्जित किया जा सकता है।

पंक्ति संख्या 080 में राज्य के पक्ष में रोकी न गई धनराशि की राशि का रिकॉर्ड होता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि किस कारण से ऐसा करना संभव नहीं हो सका, फॉर्म में जानकारी दर्ज करना अनिवार्य है।

कॉलम 090 का तात्पर्य कर्मचारी की आय से गैरकानूनी तरीके से रोकी गई कर राशि को दर्ज करना है। एक नियम के रूप में, धनराशि वापस की जानी चाहिए। यदि इस प्रकृति के मामले घटित नहीं होते हैं, तो आपको, जैसा कि ऊपर दिए गए उदाहरण में है, कॉलम में शून्य लगाना चाहिए।

टिप्पणी! यह आंकड़ा कर अधिकारियों को संकेत देता है कि कोई डेटा नहीं है। वे एक अलग पदनाम स्वीकार करने के लिए बाध्य नहीं हैं और फॉर्म भरने के लिए डेटा के गलत प्रावधान या नियमों के उल्लंघन की रिपोर्ट कर सकते हैं।

चरण 10 - 6-एनडीएफएल घोषणा की धारा 2 को भरना

विचाराधीन प्रपत्र का यह खंड रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम तीन महीनों के लिए विशेष रूप से डेटा प्रदर्शित करता है, न कि चार-तिमाही अवधि की शुरुआत से। इसमें कर्मचारियों को वेतन और अन्य भुगतान जारी करने के लिए विशिष्ट दिन, साथ ही देश के बजट में कर आकलन भेजने की अंतिम समय सीमा भी शामिल है। विशिष्ट तिथियों की व्यवस्था कालक्रम के अनुसार की जाती है।

लाइन 100 उस दिन को इंगित करती है जिस दिन कर्मचारियों को पैसे का भुगतान किया जाता है। सूची के रूप में लिखा जा सकता है। प्रत्येक तिथि के लिए, उपलब्ध जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करना और उसे संक्षेप में प्रस्तुत करना आवश्यक है, उस स्थिति में जब उन्हें संयोग अवधि में नोट किया जाता है। जब किए गए भुगतान अलग-अलग थे और कर्मचारी के खाते में पैसे स्थानांतरित करने के दिन की तारीखों में अंतर था, तो उन्हें एक-दूसरे से अलग से दर्शाया जाना चाहिए।

ध्यान से। कॉलम में दर्शाया गया दिन और महीना भुगतान के प्रकार पर निर्भर करता है। इस प्रकार, मासिक अवधि के अंत से पहले कार्य दिवस पर ही वेतन किसी कर्मचारी के लिए आय में बदल जाता है। इसलिए, इस पंक्ति में आप भुगतान से पहले महीने के अंतिम दिन का संकेत दे सकते हैं, जबकि वास्तव में वेतन का भुगतान केवल अगले दिन ही किया जा सकता है।

ली गई छुट्टियों या बीमार छुट्टी के लिए धन जैसी आय, संचय के तुरंत बाद अपनी स्थिति प्राप्त कर लेती है। वित्तीय सहायता उस दिन आय में बदल जाती है जिस दिन व्यक्ति को वास्तव में भुगतान किया जाता है, चाहे वह बैंक खाते में जमा किया गया हो या कर्मचारी को कागजी मुद्रा में जारी किया गया हो।

पंक्ति 110 में आपको वह तारीख दर्ज करनी होगी जिस दिन राज्य के पक्ष में कर कटौती की राशि आय की राशि से काट ली गई थी।

कृपया निम्नलिखित तथ्य पर ध्यान दें: व्यक्तिगत आयकर की राशि को वित्तीय सहायता, आराम के दिनों के भुगतान या बीमारी की अवधि आदि जैसे भुगतानों से रोकना केवल उसी दिन संभव है, जब वे कर्मचारी को हस्तांतरित किए जाते हैं।

पंक्ति संख्या 120 का उपयोग रोके गए कर को राज्य के खजाने में स्थानांतरित करने की तारीख को इंगित करने के लिए किया जाता है। यह महत्वपूर्ण है कि यह स्थानांतरण सभी स्थापित नियमों के अनुसार किया जाए, जो बहुत आसान नहीं है। यह कोई आश्चर्य की बात नहीं है कि इस प्रक्रिया में एक अनुभवी एकाउंटेंट की अनिवार्य भागीदारी की आवश्यकता होती है।

निर्दिष्ट तिथि सीधे तौर पर व्यक्ति द्वारा प्राप्त आय पर निर्भर करती है, जो कि की गई कटौती के लिए कर आधार है। इस प्रकार, कर्मचारियों के वेतन का एक प्रतिशत इस भुगतान के अगले दिन के बाद बजट में नहीं भेजा जा सकता है। छुट्टी या बीमारी के समय के लिए धन के मामले में छूट की अनुमति है। उनसे गणना उस महीने के अंत तक की जाती है जिसमें कर्मचारियों को आय प्राप्त हुई थी।

कॉलम 130 कर्मचारी को उपार्जन के समय वर्तमान कर आधार की राशि प्रदर्शित करता है। कर की राशि अभी तक इसमें से नहीं घटाई गई है, जिसे बिल्कुल भी रोका नहीं जा सकता है यदि आय उस प्रकार की है जो कराधान के अधीन नहीं है। कॉलम 140 में आय से रोकी जाने वाली आवश्यक कर कटौती की राशि पर डेटा शामिल है।

आइए इसे संक्षेप में बताएं

जैसा कि आप देख सकते हैं, 6-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने की स्पष्ट सरलता वास्तविकता के अनुरूप नहीं है। लेखांकन सूक्ष्मताओं का पालन करने के अलावा, स्थापित डिज़ाइन नियमों का पालन करना महत्वपूर्ण है, उदाहरण के लिए, कोशिकाओं को बिना छोड़े भरें, कुछ स्तंभों में बिना अर्थ के शून्य डालें, और अन्य में डैश डालें। पहली छाप, जिसका अर्थ है आधी लड़ाई, शीर्षक पृष्ठ के सही डिज़ाइन पर निर्भर करती है। मौजूदा बारीकियों पर ध्यान दें, और सब कुछ निश्चित रूप से यथासंभव अच्छा काम करेगा।

वीडियो - क्या शून्य 6-एनडीएफएल जमा करना आवश्यक है

हम आपको अपने परामर्श में बताएंगे कि 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल कैसे भरें और रिपोर्ट कब जमा करें।

फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने के लिए आवश्यकताएँ

फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार गणना वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर दूसरी तिमाही के लिए भरी जाती है। इसका मतलब है कि इसे दूसरी तिमाही के लिए नहीं, बल्कि छह महीने के लिए तैयार करने की जरूरत है।

फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुभागों की संरचना पहले से ही परिचित है:

शीर्षक पृष्ठ (पृष्ठ 001);
धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक";
धारा 2 "वास्तव में प्राप्त आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की तारीखें और रकम।"

इस तथ्य के बावजूद कि फॉर्म 6-एनडीएफएल छह महीने के लिए संचयी आधार पर भरा जाता है, धारा 2 पहली तिमाही में रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा को प्रतिबिंबित नहीं करेगी। ये राशियाँ पहली तिमाही के लिए धारा 2 में पहले से ही परिलक्षित थीं, और अब उन्हें केवल धारा 1 में दर्ज करने की आवश्यकता है।

फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने के लिए बुनियादी आवश्यकताएं यहां पाई जा सकती हैं।

6-एनडीएफएल: देय तिथि

फॉर्म 6-एनडीएफएल संबंधित तिमाही के बाद महीने के आखिरी दिन तक जमा नहीं किया जाता है। इसका मतलब यह है कि दूसरी तिमाही की समाप्ति के बाद, रिपोर्ट, एक सामान्य नियम के रूप में, 31 जुलाई से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए। हालाँकि, यदि समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है, तो समय सीमा की समाप्ति को अगले कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1) माना जाएगा।

2017 के छह महीनों के लिए, फॉर्म 6-एनडीएफएल को सामान्य समय सीमा के भीतर जमा किया जाना चाहिए - 31 जुलाई, 2017 से पहले नहीं, क्योंकि यह दिन एक कार्य दिवस है और सप्ताहांत या छुट्टी नहीं है।

दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल: भरने का उदाहरण

गणना फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने के लिए डेटा

कृपया ध्यान दें कि जनवरी-फरवरी 2017 के लिए अग्रिम और वेतन राशियाँ धारा 1 की पंक्ति 020 "उपार्जित आय की राशि" में परिलक्षित होती हैं, लेकिन धारा 2 में शामिल नहीं हैं, क्योंकि इन राशियों पर कर रोक की तारीखें 2017 की पहली तिमाही में आती हैं। . तदनुसार, 2017 की पहली तिमाही के लिए आय और रोके गए कर की रकम को धारा 2 में शामिल किया गया था।

इसी तरह, जून 2017 के लिए अग्रिम और वेतन फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 2 में परिलक्षित नहीं होते हैं, क्योंकि कर वास्तव में केवल जुलाई 2017 में रोका जाएगा। तदनुसार, जून के लिए अग्रिम भुगतान और वेतन की राशि, साथ ही रोके गए कर, 2017 के 9 महीनों के लिए धारा 2 में दिखाई देंगे। लेकिन धारा 1 में, अग्रिम और वेतन राशि दिखाई गई है, क्योंकि कर गणना की तारीखें 2017 की पहली छमाही में आती हैं। इसलिए, धारा 1 की पंक्ति 040 "गणना की गई कर की राशि" और 070 "रोकी गई कर की राशि" के संकेतकों के बीच, गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि में अंतर था, लेकिन 06/30/2017 तक रोका नहीं गया था। जून का वेतन 55,005 रूबल की राशि में।

लेख में आपको 6-एनडीएफएल भरने के लिए लाइन-दर-लाइन प्रक्रिया मिलेगी। यह देखने के लिए उदाहरणों का उपयोग करें कि रिपोर्ट में व्यक्तियों को कैरीओवर वेतन, अवकाश वेतन, लाभ और अन्य भुगतान कैसे दर्शाए जाएं।

कर एजेंट फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर पर त्रैमासिक रिपोर्ट करते हैं। ये ऐसी कंपनियां हैं जो कर्मचारियों और अन्य व्यक्तियों को कर योग्य आय का भुगतान करती हैं। और रिपोर्ट भरने के निर्देश रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 14 अक्टूबर 2015 संख्या ММВ-7-11/450 के आदेश द्वारा अनुमोदित किए गए थे।

गलतियाँ करने से बचने के लिए, 6 व्यक्तिगत आयकर भरने के सामान्य नियम पढ़ें। उदाहरणों का उपयोग करते हुए, देखें कि 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में कौन से संकेतक कहाँ दर्ज किए गए हैं।

2017 में फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने की सामान्य प्रक्रिया

फॉर्म 6-एनडीएफएल में दो शीट होती हैं। पहला शीर्षक है. दूसरे में दो खंड शामिल हैं। एक में - आय और कर की कुल राशि। दूसरे में - तिथियों द्वारा डिकोडिंग।

2017 में 6-एनडीएफएल भरने के नियमों में प्रावधान है कि राशि को कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर दर्ज किया जाना चाहिए। यदि कर्मचारियों को कोई भुगतान नहीं हुआ है, तो संबंधित फ़ील्ड में शून्य दर्ज किया जाना चाहिए। यदि डेटा गायब है - डैश।

6-एनडीएफएल: शीर्षक पृष्ठ भरने के लिए निर्देश

कवर पेज किसी अन्य टैक्स रिटर्न की तरह ही भरा जाता है। आइए मुख्य पंक्तियों पर चलते हैं।

"सबमिशन अवधि" फ़ील्ड में आपको 2017 में 6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 के अनुसार रिपोर्टिंग अवधि कोड दर्ज करना होगा। उदाहरण के लिए, यदि कंपनी पुनर्गठित या परिसमाप्त हो जाती है तो आधे साल के फॉर्म के लिए कोड 31 या 52 है। अन्य अवधियों के कोड के लिए, नीचे दी गई तालिका देखें।

6-एनडीएफएल भरने के लिए रिपोर्टिंग अवधि कोड

"स्थान पर (लेखा)" पंक्ति में कोड इस बात पर निर्भर करता है कि कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी किस निरीक्षण को गणना प्रस्तुत करता है। तो, फॉर्म 6-एनडीएफएल में, जिसे कंपनी अपने पंजीकरण के स्थान पर जमा करती है, आपको कोड 212 दर्ज करना होगा। और संघीय कर सेवा के साथ गणना में, जहां डिवीजन पंजीकृत है, - 220।

अन्य कोड 2017 में 6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 2 में देखे जा सकते हैं। सुविधा के लिए, हमने नीचे दी गई तालिका में कोड उपलब्ध कराए हैं।

मुझे किस निरीक्षण के लिए और किस कोड के साथ 6 व्यक्तिगत आयकर जमा करने चाहिए?

6-एनडीएफएल गणना किन कर्मचारियों के लिए प्रस्तुत की जाती है?	मुझे किस कर निरीक्षक को प्रस्तुत करना चाहिए?	फॉर्म में कौन सा कोड डालना है
कंपनी के मुख्य कार्यालय के कर्मचारी	कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर
कंपनी के कर्मचारी - सबसे बड़े करदाता	सबसे बड़े करदाता के रूप में कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर
कंपनी के एक अलग प्रभाग के कर्मचारी	एक अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर
कंपनी के एक अलग प्रभाग के कर्मचारी - सबसे बड़े करदाता		212 (220) या 213
ठेकेदारों	कंपनी या प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर - यह इस बात पर निर्भर करता है कि ठेकेदार ने अनुबंध कहाँ दर्ज किया है	212 (220) या 213
सामान्य प्रणाली या सरलीकृत कर प्रणाली पर उद्यमी के कर्मचारी	उद्यमी के निवास स्थान पर
यूटीआईआई या पेटेंट पर उद्यमी के कर्मचारी	यूटीआईआई करदाता के रूप में उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर या पेटेंट प्रणाली के उपयोग के संबंध में

"टैक्स एजेंट" पंक्ति में, घटक दस्तावेजों के अनुसार संगठन का संक्षिप्त नाम इंगित करें, और यदि यह मौजूद नहीं है, तो पूरा नाम इंगित करें। उद्यमी बिना संक्षिप्तीकरण के अपना अंतिम नाम, प्रथम नाम और संरक्षक नाम दर्ज करते हैं।

"कर प्राधिकरण को प्रस्तुत" पंक्ति में, उस कर कार्यालय का डिजिटल कोड डालें जिसमें आप व्यक्तिगत आयकर फॉर्म जमा करेंगे। उदाहरण के लिए, इस तरह: 5010.

6-एनडीएफएल भरने का नमूना: शीर्षक पृष्ठ

6-एनडीएफएल: अनुभाग 1 भरने की प्रक्रिया

अनुभाग 1 में, आपको वर्ष की शुरुआत से सभी कर्मचारियों के लिए संचयी आधार पर अर्जित आय की सामान्यीकृत मात्रा का संकेत देना होगा। विभिन्न कर दरों के तहत आय का भुगतान करते समय, इस अनुभाग को प्रत्येक कर दर के लिए अलग से पूरा किया जाना चाहिए। अर्थात्, यदि किसी कंपनी ने रिपोर्टिंग अवधि के दौरान 13 और 35% की दरों पर कर रोक लिया है, तो उसे फॉर्म 6-एनडीएफएल में दो खंड 1 भरने होंगे।

धारा 1 में पंक्तियाँ 010 - 090 शामिल हैं। इनमें शामिल हैं:

ऑन लाइन 010 - व्यक्तिगत आयकर दर। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के निवासी कर्मचारी के वेतन पर कर की दर 13% है। अन्य दरें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 में हैं;
पंक्ति 020 - अर्जित आय की राशि। इसे रूबल और कोपेक में दें;
लाइन 025 - रूबल और कोप्पेक में लाभांश की राशि, जिसकी प्राप्ति की वास्तविक तारीख रिपोर्टिंग अवधि के भीतर आती है। लाभांश के लिए, यह नकदी रजिस्टर से भुगतान या किसी खाते से स्थानांतरण की तारीख है। लेखांकन में लाभांश किस वर्ष और किस महीने में अर्जित किया जाता है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता;
लाइन 030 - कर कटौती की राशि: मानक, संपत्ति, सामाजिक। इसके अलावा, आय के गैर-कर योग्य हिस्से जैसे उपहार, वित्तीय सहायता, आदि को भी इस पंक्ति में शामिल करें;
लाइन 040 - पूर्ण रूबल में गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि;
पंक्ति 045 - लाभांश पर परिकलित व्यक्तिगत आयकर की राशि। इसके अलावा, कर का संकेत दें, भले ही आप इसे रोकना भूल गए हों या कम राशि में रोके हों;
पंक्ति 050 - निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि। यदि कंपनी में कोई विदेशी कर्मचारी है, जिसके अनुरोध पर आपने पेटेंट के तहत अग्रिम भुगतान के लिए उसकी आय से व्यक्तिगत आयकर कम कर दिया है, तो इस पंक्ति को भरें;
पंक्ति 060 - वर्तमान अवधि के लिए आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की कुल संख्या। उन लोगों की गणना न करें जिन्हें व्यक्तिगत रूप से या किसी खाते में पैसे का भुगतान किया गया था, बल्कि उनकी गणना करें जिनके लिए आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख रिपोर्टिंग अवधि में हुई थी। केवल उन्हीं को सूचीबद्ध करें जिनकी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है;
पंक्ति 070 - रोकी गई कर की राशि। यह राशि परिकलित कर से मेल नहीं खा सकती है;
पंक्ति 080 - कर एजेंट द्वारा रोकी नहीं गई कर की राशि;
पंक्ति 090 - कर एजेंट द्वारा लौटाई गई व्यक्तिगत आयकर की राशि।

कृपया ध्यान दें: संख्या 060-090 वाली पंक्तियों का ब्लॉक - कर दरों की परवाह किए बिना, यह संपूर्ण कंपनी और संपूर्ण कर के लिए सामान्य डेटा है। इसलिए, इस ब्लॉक को फॉर्म 6-एनडीएफएल की पहली शीट पर ही भरें।

6-एनडीएफएल भरना: खंड 1 (नमूना)

6-एनडीएफएल कैसे भरें: अनुभाग 2

धारा 2 कर्मचारियों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीखें, कर रोक और कर प्रेषण का समय इंगित करती है। यह वह अनुभाग है जो एकाउंटेंट के बीच सबसे अधिक प्रश्न उठाता है।

प्रत्येक भुगतान के लिए, अपनी-अपनी पंक्तियाँ 100 - 140 भरें। क्या आपने उसी दिन उन राशियों का भुगतान किया है जिनसे कर अलग-अलग पंक्तियों में बजट में स्थानांतरित किया जाता है? उन्हें अलग से दिखाएं - रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 मार्च 2016 क्रमांक बीएस-4-11/5106।

रिपोर्टिंग अवधि के केवल अंतिम तीन महीनों के लिए अनुभाग 2 में संकेतक दर्ज करना आवश्यक है। पंक्ति 100 में, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख दर्ज करें।

व्यक्तियों को अलग-अलग भुगतान के लिए, टैक्स कोड आय की वास्तविक प्राप्ति के लिए अलग-अलग तारीखें स्थापित करता है। हम उस तारीख के बारे में बात कर रहे हैं जिस पर कर एजेंट को व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करनी होगी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 3)। इसे कैसे निर्धारित किया जाए यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 223 में बताया गया है। उदाहरण के लिए, छुट्टी और बीमारी की छुट्टी के लिए, यह वह दिन है जब कर्मचारी को कैश रजिस्टर से पैसा दिया जाता था या उसके चालू खाते से उसके कार्ड में स्थानांतरित किया जाता था।

अन्य सामान्य भुगतानों की प्राप्ति तिथियों के लिए नीचे दी गई तालिका देखें।

आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख कैसे निर्धारित करें

आय	आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि
वेतन	महीने का आखिरी दिन जिसके लिए वेतन अर्जित किया गया था
बर्खास्त कर्मचारी के साथ अंतिम समझौता	कर्मचारी का अंतिम कार्य दिवस
छुट्टियाँ और बीमार छुट्टी	वह दिन जब पैसा कैश रजिस्टर से निकाला गया या कंपनी खाते से कर्मचारी के कार्ड में स्थानांतरित किया गया
यात्रा व्यय जिसकी कर्मचारी ने दस्तावेजों से पुष्टि नहीं की
ठेकेदार का पारिश्रमिक	वह दिन जब कैश रजिस्टर से पैसा जारी किया गया था या ठेकेदार के कार्ड के लिए कंपनी के खाते से स्थानांतरित किया गया था
दैनिक भत्ता सीमा से अधिक	महीने का अंतिम दिन जिसमें अग्रिम रिपोर्ट अनुमोदित की गई थी
ऋण से भौतिक लाभ	उस अवधि के दौरान प्रत्येक माह का अंतिम दिन जिसके लिए ऋण जारी किया गया था
लाभांश	वह दिन जब पैसा कैश रजिस्टर से निकाला गया या कंपनी खाते से कंपनी प्रतिभागी (शेयरधारक) के कार्ड में स्थानांतरित किया गया

लाइन 110 पर, कर रोके जाने की तारीख लिखें। संहिता के अनुसार आय के भुगतान के दिन कर को रोकना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। इसलिए, पंक्ति 110 में, वह तारीख डालें जब आपने कैश रजिस्टर से पैसा जारी किया था या उसके बैंक खाते में स्थानांतरित किया था।

लाइन 120 पर, वह तारीख लिखें जब, मौजूदा मानकों के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाता है। उदाहरण के लिए, कंपनी ने 14 जून को अवकाश वेतन का भुगतान किया। पंक्ति 120 में आपको 06/30/2017 लिखना होगा।

वास्तव में प्राप्त आय की राशि इंगित करें, और पंक्ति 140 में - रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि।

फॉर्म 6-एनडीएफएल भरना: खंड 2 (नमूना)

फॉर्म 6-एनडीएफएल: 2017 की दूसरी तिमाही के लिए भरने के निर्देश

2017 की दूसरी तिमाही के लिए अपनी 6-एनडीएफएल गणना 31 जुलाई से पहले निरीक्षणालय को जमा करें। इस रिपोर्ट को पहली तिमाही की तुलना में पूरा करना अधिक कठिन है। अनुभाग 1 और 2 के आंकड़े अलग-अलग होंगे। चूँकि अनुभाग 1 में आप वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर जानकारी दर्ज करते हैं, और अनुभाग 2 में - केवल रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम तीन महीनों के लिए।

6-एनडीएफएल: रोलिंग वेतन के साथ 2017 की दूसरी तिमाही भरने का उदाहरण

यदि राशि एक अवधि में अर्जित की गई थी और दूसरे में भुगतान की गई थी, तो इसे धारा 1 में 6-एनडीएफएल में दिखाएं। धारा 2 में, उस अवधि की राशि शामिल करें जिसमें इसे जारी किया गया था। यह 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया द्वारा प्रदान किया गया है। कर अधिकारी इससे सहमत हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 मई 2016 क्रमांक बीएस-4-11/8609)।

मान लीजिए कि कंपनी जून का वेतन जुलाई में जारी करती है। केवल अर्जित आय और परिकलित कर को पंक्ति 020 और 040 पर प्रतिबिंबित करें। इन लेनदेन को अर्ध-वार्षिक गणना के खंड 2 में न दिखाएं - इसे 9 महीने की रिपोर्ट में करें।

इसके अलावा, जून का वेतन कर, जिसे आप जुलाई में रोकते हैं, को आधे साल की गणना की पंक्ति 070 में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है। यदि आप कोई गलती करते हैं, तो कर अधिकारी स्पष्टीकरण मांगेंगे कि आपने रोके गए कर से कम कर का भुगतान क्यों किया।

महत्वपूर्ण:
धारा 2 में मार्च के वेतन को शामिल करना न भूलें, जिसका भुगतान अप्रैल में किया गया था (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 फरवरी, 2016 संख्या बीएस-4-11/3058)।

फॉर्म 6-एनडीएफएल: लाभ के साथ लाइन 100, 110 और 120 भरना

6-एनडीएफएल में बच्चे और मातृत्व लाभ न दिखाएं, क्योंकि उन पर कर नहीं लगता है। लेकिन बीमार बच्चे की देखभाल सहित बीमारी लाभ, रिपोर्ट में अवश्य दर्शाया जाना चाहिए।

लाभ की प्राप्ति और व्यक्तिगत आयकर रोकने की तारीख भुगतान का दिन है। कर भुगतान की समय सीमा उस महीने का अंतिम दिन है जिसमें कर्मचारी को लाभ प्राप्त हुआ।

रिपोर्ट में, बीमारी के पहले तीन दिनों के लिए कंपनी द्वारा भुगतान की जाने वाली राशि ही नहीं, बल्कि संपूर्ण लाभ दिखाएं।

आइए एक उदाहरण का उपयोग करके दिखाएं कि 2017 की दूसरी तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल की समय सीमा 100, 110 और 120 कैसे भरें।

उदाहरण:

एलएलसी "मार्टा" ने 5 जून, 2017 को कर्मचारी को अस्थायी विकलांगता लाभ जारी किया। अर्जित राशि 6,400 रूबल थी, व्यक्तिगत आयकर - 832 रूबल। हम दिखाएंगे कि एक अकाउंटेंट 2017 की दूसरी तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में लाभ को कैसे दर्शाएगा।

धारा 2 में, लेखाकार लाभ के लिए एक अलग ब्लॉक भरेगा। लाइन 100 और 110 में 06/05/2017 होगा, लाइन 120 में - 06/30/2017। 130 और 140 की पंक्तियों में - 6400 रूबल। और 832 रूबल। क्रमश।

अक्सर भ्रम तब पैदा होता है जब लाभ एक तिमाही में अर्जित किए गए और अगली तिमाही में जारी किए गए। समाधान सरल है: उस अवधि की गणना में आय को प्रतिबिंबित करें जब कर्मचारी को धन प्राप्त हुआ था (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 अगस्त 2016 संख्या बीएस-4-11/13984)।

वीडियो। 6-एनडीएफएल में बीमारी की छुट्टी और लाभ

आंशिक रूप से कर योग्य आय के साथ 6-एनडीएफएल भरना

ऐसी आयें हैं जो व्यक्तिगत आयकर के अधीन तभी होती हैं जब उनकी राशि एक निश्चित सीमा से अधिक हो। उदाहरण के लिए, यदि आपने किसी कर्मचारी को कोई उपहार दिया है, तो आपको केवल 4,000 रूबल से अधिक मूल्य पर व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 28)। इस मामले में, वर्ष की शुरुआत से सभी उपहारों को ध्यान में रखा जाता है।

फॉर्म 6-एनडीएफएल में सभी आंशिक रूप से कर योग्य आय को प्रतिबिंबित करें, भले ही सीमा पार न हो (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 28 मार्च, 2016 संख्या बीएस-4-11/5278)।

फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 1 में, कर्मचारी को अर्जित पूरी राशि को लाइन 020 में शामिल करें। और लाइन 030 में, भुगतान के गैर-कर योग्य हिस्से को इंगित करें। धारा 2 की पंक्तियों 130 और 140 में, आय की पूरी राशि और उससे रोके गए व्यक्तिगत आयकर को लिखें।

कृपया ध्यान दें: यदि भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, तो राशि की परवाह किए बिना, इसे फॉर्म 6-एनडीएफएल में न लिखें। उदाहरण के लिए, रिपोर्ट में, बीमार छुट्टी को छोड़कर, राज्य लाभों को प्रतिबिंबित न करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 1)। यह 2017 में 6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया द्वारा प्रदान किया गया है।

नीचे दी गई तालिका में हम दिखाते हैं कि कौन सी आय आंशिक रूप से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है और 2017 में 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में इसे कैसे दर्शाया जाए।

कौन सी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन है?

	4000 रूबल। प्रति व्यक्ति प्रति वर्ष	नकदी सहित उपहार के हस्तांतरण की तिथि	नकद आय के भुगतान के अगले दिन जिस पर कर रोका जा सकता है। यदि उपहार मौद्रिक है, तो जिस दिन दिया जाएगा
	4000 रूबल। प्रति व्यक्ति प्रति वर्ष	नकद सहित पुरस्कार के हस्तांतरण की तिथि	नकद आय के भुगतान के अगले दिन जिस पर कर रोका जा सकता है। यदि पुरस्कार नकद है, तो जिस दिन पुरस्कार सौंपा जाएगा
1 वर्ष से कम उम्र के बच्चे के लिए वित्तीय सहायता	50,000 रूबल। प्रत्येक बच्चे के लिए. कटौती पूरी तरह से माता-पिता में से एक को प्रदान की जाती है या दो के बीच विभाजित की जाती है
वित्तीय सहायता (बाल सहायता को छोड़कर)	4000 रूबल। प्रति व्यक्ति प्रति वर्ष	कैश रजिस्टर से भुगतान या खाते में स्थानांतरण का दिन	आय दिनांक के अगले दिन
6-एनडीएफएल में केवल अतिरिक्त राशि दिखाएं
दैनिक भत्ता	700 रूबल। प्रति दिन - रूस के भीतर यात्राओं के लिए; 2500 रूबल। - विदेश यात्राओं के लिए	महीने का अंतिम दिन जिसमें अग्रिम रिपोर्ट अनुमोदित की गई थी	नकद आय के भुगतान के अगले दिन जिस पर कर रोका जा सकता है
विच्छेद वेतन	प्रत्येक बर्खास्तगी के लिए औसत कमाई का 3 गुना	कैश रजिस्टर से भुगतान या खाते में स्थानांतरण का दिन	आय दिनांक के अगले दिन
आय	गैर करयोग्य सीमा	आय कब उत्पन्न होती है?	व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करें
6-एनडीएफएल में पूरा दिखाएं

रिपोर्ट 6-एनडीएफएल: दूसरी तिमाही को अवकाश वेतन से भरना

अवकाश वेतन व्यक्तिगत आयकर के अधीन है, इसलिए उनकी राशि 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना में परिलक्षित होनी चाहिए। धारा 1 में, अवकाश वेतन को निम्नानुसार प्रतिबिंबित करें।

लाइन 020 पर, व्यक्तिगत आयकर सहित भुगतान किए गए अवकाश वेतन की राशि लिखें। लाइन 030 - कर्मचारियों को कटौतियाँ प्रदान की गईं। पंक्ति 040 में, अर्जित कर दर्ज करें। लाइन 070 में अवकाश वेतन पर रोका गया कर शामिल होगा।

धारा 2 में, अवकाश वेतन के उतने ब्लॉक भरें जितनी आपने तिमाही में उतने दिनों के लिए इन राशियों का भुगतान किया है। यदि आपने एक ही दिन में कई कर्मचारियों को अवकाश वेतन हस्तांतरित किया है, तो भुगतानों को संयोजित करें।

उन्हें 2017 की दूसरी तिमाही के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल की पंक्ति 100-140 के एक ब्लॉक में लिखें। यदि आपने अलग-अलग दिनों में छुट्टियों पर जाने वालों को पैसे दिए हैं, तो प्रत्येक के लिए एक अलग ब्लॉक भरें। निम्नलिखित संकेतकों को ब्लॉकों में रखें।

पंक्तियों 100 और 110 में, कर्मचारी को पैसा जारी करने की तारीख बताएं। लाइन 120 पर, उस महीने का अंतिम दिन बताएं जिसमें आपने अवकाश वेतन का भुगतान किया था। और पंक्तियों 130 और 140 में अवकाश वेतन पर अर्जित राशि और रोका गया कर होगा।

महत्वपूर्ण: अतिरिक्त अर्जित अवकाश वेतन और उन पर व्यक्तिगत आयकर को प्रारंभिक भुगतान से अलग 100-140 पंक्तियों में दिखाएं। आखिरकार, भुगतान की तारीखें अलग-अलग हैं (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 जनवरी 2016 संख्या 03-04-06/2187)। धारा 1 में, पुनर्गणना को ध्यान में रखते हुए, अवकाश वेतन की कुल राशि दर्शाएँ।

ऋण समझौते के तहत भौतिक लाभ: फॉर्म 6-एनडीएफएल कैसे भरें

भौतिक लाभ के लिए, फॉर्म 6-एनडीएफएल में एक अलग खंड 1 भरें। लाइन 010 पर, 35% दर्ज करें। पंक्ति 020 में इस लाभ की राशि शामिल होगी, और पंक्ति 040 में परिकलित व्यक्तिगत आयकर शामिल होगा।

धारा 2 की पंक्ति 100 में, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख लिखें - महीने का अंतिम दिन (उपखंड 7, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223)। और पंक्ति 110 में - वह तारीख जब आपने कर्मचारी को अगले नकद भुगतान से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया था।

अधिकारी किसी भी मौद्रिक भुगतान से भौतिक लाभों पर कर को रोकने की अनुमति देते हैं। अग्रिम भुगतान सहित (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05/05/2017 संख्या 03-04-06/28037)।

पंक्ति 120 में - व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा, कर रोके जाने के अगले कारोबारी दिन। पंक्तियों 130 और 140 में, भौतिक लाभ और व्यक्तिगत आयकर की राशि लिखें।

अनुबंध के तहत भुगतान के साथ फॉर्म 6-एनडीएफएल भरने के नियम

किसी अनुबंध के तहत आय की पहचान उस दिन की जाती है जिस दिन व्यक्ति को पैसे का भुगतान किया जाता है। इसलिए, इस तरह के समझौते के तहत अग्रिम भुगतान से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1, रूस के वित्त मंत्रालय का 26 मई 2014 का पत्र नहीं) .03-04-06/24982). तदनुसार, अग्रिम भुगतान और अनुबंध के तहत अंतिम राशि दोनों को फॉर्म 6-एनडीएफएल में दर्ज किया जाना चाहिए।

अर्ध-वार्षिक 6 व्यक्तिगत आयकर में वह राशि दिखाएँ जो जनवरी-जून 2017 में ठेकेदारों को भुगतान की गई थी। यह 2016 अनुबंधों के तहत भुगतान पर भी लागू होता है। यदि ठेकेदार ने जून 2017 से पहले काम पूरा कर लिया है, लेकिन कंपनी ने इसके लिए बाद में भुगतान किया है, तो 2017 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल में भुगतान को प्रतिबिंबित न करें। इसे 9 महीने की रिपोर्ट में या 2017 के परिणामों के आधार पर फॉर्म में दिखाएं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12/05/16 संख्या बीएस-11/23138@)।