कुडीर डिजाइन नियम। सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए KUDiR: फॉर्म और नमूना भरना। सरलीकृत कर प्रणाली पर KUDiR भरने के निर्देश

विशेष व्यवस्थाओं के उपयोग के लिए आय और व्यय जर्नल, या KUDiR में आने वाली आय और खर्चों का रिकॉर्ड रखना अनिवार्य है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करने वाले उद्यमियों और संगठनों को भी इसे बनाए रखना होगा।

सच है, इसे भरने से उन लोगों के बीच भी कई सवाल उठते हैं जो इसे पहली बार नहीं भरते हैं।

अनुभागों को भरना

2017 से, KUDiR में पाँच अनुभाग हो गए हैं। आइए शीर्षक पृष्ठ से शुरू करें।

पूरा होने की तिथि शीर्षक पृष्ठ पर अवश्य अंकित होनी चाहिए। ऊपरी दाएँ कोने में एक दिनांक फ़ील्ड प्रदान की गई है। उसी पंक्ति में, केंद्र में, हम उस वर्ष को इंगित करते हैं जिसके लिए हम रिकॉर्ड भर रहे हैं।

नीचे आपको उस संगठन का नाम बताना होगा जिसके लिए हम फॉर्म भर रहे हैं।

टीआईएन नीचे दर्शाया गया है; व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक अलग क्षेत्र है।

इससे शीर्षक पृष्ठ भरना पूरा हो जाता है।

प्रथम खंड

पहले खंड में, आपको सभी प्राप्तियों और खर्चों को कालानुक्रमिक क्रम में इंगित करना होगा। तो क्या बताने की जरूरत है.

पहले कॉलम में - क्रम में ऑपरेशन की संख्या. दूसरे में - दस्तावेज़ की तारीख और संख्या जिसके अनुसार धन प्राप्त या भुगतान किया गया था। यह भुगतान आदेश, नकद रसीदें या व्यय, पेरोल विवरण और अन्य भुगतान दस्तावेज़ हो सकते हैं। प्रत्येक तिमाही के लिए एक अलग तालिका होती है, प्रत्येक तालिका के नीचे तिमाही के लिए कुल राशि दर्शाई जाती है, और, दूसरी तिमाही से शुरू होकर, संचयी शेष के साथ एक पंक्ति होती है - यह पहली और दूसरी के लिए कुल है तिमाही, तीसरे के अंत में - नौ महीने के लिए, और चौथे के अंत में - पूरे वर्ष के लिए।

आइए एक उदाहरण देखें कि तालिका कैसे भरें।

उदाहरण डेटा:व्यक्तिगत उद्यमी इवानोवा तात्याना वासिलिवेना ऑर्डर करने के लिए पर्दे सिलने में लगी हुई है। एक कर्मचारी है जिसका वेतन 6,500 रूबल प्रति माह है, एक कार्यालय 15,000 रूबल प्रति माह पर किराए पर लिया जाता है, देय महीने के अगले महीने की 10 तारीख तक भुगतान किया जाता है। एक कार्यशील सिलाई मशीन को अचल संपत्तियों के रूप में सूचीबद्ध किया गया है, जिसकी लागत 100,000 रूबल है, जिसे 10 जनवरी, 2017 को खरीदा गया था।

जनवरी में, 20 तारीख को, एक रेस्तरां के लिए पर्दे के ऑर्डर के लिए 70,000 रूबल की राशि का भुगतान किया गया था; 25 तारीख को, एक थिएटर के लिए एक ऑर्डर के लिए 80,000 रूबल का भुगतान किया गया था। इसके अलावा 15 जनवरी को, वैट सहित 15,000 रूबल की राशि में ऑर्डर के उत्पादन के लिए सामग्री खरीदी गई थी, कर्मचारी को 6,500 रूबल की राशि में वेतन का भुगतान किया गया था, जिसमें से पेंशन फंड में बीमा योगदान 1,430 रूबल का भुगतान किया गया था, चिकित्सा बीमा निधि 331.50 रूबल, सामाजिक बीमा निधि 188.50 रूबल, व्यक्तिगत आयकर 845 रूबल। तब तालिका इस तरह दिखेगी:

हम प्रत्येक तिमाही के लिए भुगतान नहीं करेंगे; उदाहरण के लिए, आइए ऐसी स्थिति लें जहां टर्नओवर केवल पहली तिमाही में था। अब आपको पहले खंड के लिए प्रमाणपत्र की गणना करने और उसे भरने की आवश्यकता है। हम कॉलम 4 में कुल आय की गणना करते हैं और राशि को पंक्ति 010 में स्थानांतरित करते हैं, फिर कॉलम 5 में व्यय की राशि और इसे पंक्ति 020 में दर्ज करते हैं। यदि आय की राशि अधिक है, तो हम अंतर को कॉलम 040 में लिखते हैं, यदि परिणाम नकारात्मक है, हम प्राप्त राशि को कॉलम 041 में स्थानांतरित करते हैं (निश्चित रूप से माइनस के बिना)। लाइन 030 केवल तभी भरा जाता है जब सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के दौरान पिछले कर कटौती में न्यूनतम कर का भुगतान किया गया हो। यह कॉलम वास्तविक कर की राशि और न्यूनतम के बीच अंतर को दर्शाता है। न्यूनतम कर की गणना आय के 1% के रूप में की जाती है।

न्यूनतम कर के बारे में थोड़ा: इसका भुगतान तब किया जाता है जब कर आधार के आधार पर गणना की गई कर बहुत छोटी या शून्य के बराबर होती है। फिर उद्यमी न्यूनतम कर की गणना करने और वास्तविक गणना किए गए कर के साथ राशि की तुलना करने के लिए बाध्य है। अधिक राशि देय है.

दूसरा खंड

नए उद्यमियों के लिए यह हिस्सा सबसे कठिन है। यह केवल उन लोगों द्वारा भरा जाता है जिन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" को चुना है। अर्जित अचल संपत्तियों को प्रतिबिंबित करने के लिए इसकी आवश्यकता है। आइए इसे जानने का प्रयास करें। केवल 16 कॉलम हैं, आइए प्रत्येक पर संक्षेप में नज़र डालें।

दूसरा नाम है. हम नाम लिखते हैं - हमारे उदाहरण में यह सिलाई उपकरण है। तो चलिए इसे लिखते हैं।

तीसरी खरीदी गई उपकरण या संपत्ति के लिए वास्तविक भुगतान की तारीख है। हमारे उदाहरण में, अधिग्रहण की तारीख 01/10/2017 होगी।

चौथी है रजिस्ट्रेशन की तारीख. यह उन अचल संपत्तियों के लिए है जिन्हें पंजीकृत करने की आवश्यकता है। उदाहरण के लिए, रियल एस्टेट. हमारे मामले में, कुछ भी पंजीकृत करने की आवश्यकता नहीं है, इसलिए हम सेल को खाली छोड़ देते हैं।

पांचवीं है कमीशनिंग की तारीख. यह वह तारीख है जब उपकरण ने काम करना शुरू किया था। स्थापना, स्थापना, विन्यास के बाद. कमीशनिंग के समय के संबंध में कानून में कोई प्रतिबंध नहीं है। उपकरण खरीदे जा सकते हैं, लेकिन उत्पादन प्रक्रिया में शामिल नहीं किए जा सकते। हमारे मामले में, हम मान लेंगे कि उपकरण 12 जनवरी, 2017 को परिचालन में लाया गया था।

छठी प्रारंभिक लागत है. हमारे व्यक्तिगत उद्यमी ने तुरंत सरलीकरण का उपयोग करना शुरू कर दिया, और मुख्य उत्पाद 100,000 रूबल के लिए खरीदा गया था। यह राशि कोशिका में परिलक्षित होती है।

सातवाँ है उपयोगी जीवन। इसका पता OS क्लासिफायर से लगाया जा सकता है. हमारे उपकरण का उपयोगी जीवन 7 वर्ष है।

आठवां - अवशिष्ट मूल्य. चूंकि उदाहरण में हमारे उद्यमी ने तुरंत सरलीकरण का उपयोग करना शुरू कर दिया, इसलिए वह इस कॉलम को नहीं भरता है। इसे उन उद्यमियों को भरना होगा जो पहले एक अलग कराधान प्रणाली पर थे।

नौवीं उन तिमाहियों की संख्या है जिनमें रिपोर्टिंग अवधि में वस्तु का उपयोग किया गया था। मान लीजिए, यदि हमारे उदाहरण में उपकरण अप्रैल 2017 में खरीदा गया था, तो 3 - दूसरा, तीसरा और चौथा इंगित करना आवश्यक होगा, क्योंकि पहले में इसे अभी तक नहीं खरीदा गया था। हमारे उदाहरण की शर्तें मानती हैं कि इसे पिछली अवधि में खरीदा गया था, हम इसे पूरे वर्ष उपयोग करने की योजना बनाते हैं, इसलिए हमने इसे 4 पर सेट किया है।

दसवां - रिपोर्टिंग अवधि में व्यय के रूप में स्वीकार की गई वस्तु की लागत का हिस्सा% में। हमारे मामले में, यह 100 है। चूँकि वस्तु सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके खरीदी गई थी, इसलिए इसे चार तिमाहियों के भीतर समान भागों में पूर्ण रूप से बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए। यदि वस्तु किसी भिन्न कराधान प्रणाली का उपयोग करके खरीदी गई होती, तो गणना योजना पूरी तरह से अलग होती। 3 वर्ष तक के उपयोगी जीवन वाली वस्तुओं के लिए, सब कुछ समान रहेगा; रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान अवशिष्ट मूल्य को समान भागों में लिखना होगा। लेकिन 3-15 वर्षों की परिपक्वता वाली वस्तुओं के लिए, राइट-ऑफ़ अगले तीन वर्षों में होता है: पहले वर्ष में 50, दूसरे में 30, और तीसरे में 20%। ये वे शेयर हैं जिन्हें इंगित करने की आवश्यकता है। खैर, यदि किसी वस्तु का उपयोग 15 वर्षों से अधिक समय तक किया जा सकता है, तो हम उसे 10 वर्षों के भीतर बट्टे खाते में डाल देते हैं, और 10 हमेशा इस कॉलम में दिखाई देगा। क्योंकि 100 ÷ 10 = 10

ग्यारहवाँ - यहाँ हम दसवें कॉलम की संख्या को नौवें कॉलम की संख्या से विभाजित करने के भागफल को दर्शाते हैं। हमारे मामले में, 100 ÷ 4 = 25। इसका मतलब है कि हर तिमाही में हम अचल संपत्ति की लागत का एक चौथाई हिस्सा बट्टे खाते में डाल देंगे।

तेरहवां - और इसमें हम पूरी अवधि के लिए राइट-ऑफ़ की मात्रा को दर्शाते हैं। हम बारहवें कॉलम से संख्या लेते हैं और इसे नौवें से गुणा करते हैं। यानी 25,000 × 4 = 100,000.

चौदहवाँ - यह कॉलम केवल उन्हीं उद्यमियों द्वारा भरा जाता है जिन्होंने पिछली अवधि में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग किया था। कॉलम 13 से पिछले वर्ष की राशि यहां स्थानांतरित की जाती है। हमारा उदाहरण पिछले वर्ष के लिए बट्टे खाते में डालने का प्रावधान नहीं करता है, इसलिए हम इसे नहीं भरते हैं।

पंद्रहवाँ - वह राशि जो निम्नलिखित अवधियों में बट्टे खाते में डाली जानी बाकी है, यहाँ परिलक्षित होती है। हमारा विकल्प 0 है, हम इसे नहीं भरते हैं। और यदि उन्होंने इसे भर दिया, तो कॉलम 8 की राशि से कॉलम 13 और 14 की राशि घटाना आवश्यक होगा।

सोलहवां पहले से ही सेवानिवृत्त अचल संपत्तियों के लिए अभिप्रेत है। हम बस राइट-ऑफ़ तिथि दर्शाते हैं। हमारे उदाहरण की शर्तों के आधार पर, हमें इसे वर्तमान अवधि में भरने की आवश्यकता नहीं है। लेकिन अगले साल यही कॉलम भरना होगा।

यदि अचल संपत्ति सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने की अवधि के दौरान अर्जित और संचालित की गई थी, तो कॉलम सात, आठ, चौदह और पंद्रह नहीं भरे गए हैं। यदि बट्टे खाते में डाली गई अचल संपत्तियाँ न हों तो सोलहवाँ भाग नहीं भरा जाता है। हमारे उदाहरण के लिए पूरा किया गया दूसरा खंड नीचे देखा जा सकता है।

तीसरा खंड

यह अनुभाग उन लोगों के लिए है जो एक वर्ष से अधिक समय से सरलीकरण का उपयोग कर रहे हैं और पिछली अवधि में नुकसान प्राप्त कर चुके हैं। चूँकि हमारा उदाहरण ब्रेक-ईवन का है, आइए अन्य शर्तों को लें। आईपी ​​​​इवानोवा 2015 से काम कर रहा है, 2015 में 30,000 रूबल का नुकसान हुआ था, 2016 में 40,000 रूबल का नुकसान भी हुआ था। 2017 में, लाभ 60,000 रूबल था।

पंक्ति 020 में हम वर्ष 15 डालते हैं और फिर कॉलम में हम 30,000 रूबल की राशि लिखते हैं, नीचे पंक्ति 030 में हम वर्ष 16 डालते हैं और 40,000 रूबल की राशि भी लिखते हैं। लाइन 010 में, कुल राशि पिछली दोनों कर अवधियों के लिए 70,000 रूबल के नुकसान के बराबर है।

लाइन 120 में हम प्रमाणपत्र से राशि को पहले खंड, लाइन 040 में स्थानांतरित करते हैं। हमारे लिए यह 60,000 है। लाइन 130 में हम नुकसान की राशि डालते हैं जिससे हम कर आधार को कम कर देंगे। परंतु लाभ की मात्रा से अधिक नहीं। यानी हमारे मामले में हम 60,000 लगाते हैं.

इसके अलावा, हम पंक्ति 140 में कुछ भी प्रतिबिंबित नहीं करते हैं, क्योंकि हमारा उद्यमी 2017 में घाटे से बच गया। और पंक्ति 150 में हानि की वह राशि होगी जिसे अगली कर अवधि में आगे बढ़ाया जाएगा। यह 2016 के लिए 10,000 शेष है।

चतुर्थ खण्ड

ध्यान!रिपोर्ट तैयार करने और जमा करने के लिए, आप "मेरा व्यवसाय - छोटे व्यवसायों के लिए इंटरनेट लेखांकन" सेवा का उपयोग कर सकते हैं। प्राप्त आय और किए गए व्यय पर दर्ज किए गए डेटा के आधार पर, सेवा स्वचालित रूप से KUDiR भर देगी, जिससे प्रोग्राम स्वचालित रूप से सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर रिटर्न में स्थानांतरित हो जाएगा। आपको देय कर की गलत गणना होने की चिंता नहीं होगी। सेवा सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार KUDiR और कर रिटर्न भरने की शुद्धता की जांच करेगी और कर कार्यालय को इलेक्ट्रॉनिक रूप से घोषणा भेजेगी। आप सेवा तक निःशुल्क पहुंच प्राप्त कर सकते हैं

टी.एम. उखिना, रूसी संघ की कर सेवा के सलाहकार, तृतीय रैंक

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को प्राप्त आय और किए गए व्यय का कर रिकॉर्ड रखना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.24)। संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में "सरलीकृत" कर के लिए आधार की गणना के उद्देश्य से उन्हें आय और व्यय का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। रूसी संघ का वित्त मंत्रालय इस पुस्तक को भरने के लिए फॉर्म और प्रक्रिया को मंजूरी देता है।

आज, सरलीकरण के लिए, आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक का प्रपत्र (बाद में पुस्तक के रूप में संदर्भित) और इसे भरने की प्रक्रिया (इसके बाद प्रक्रिया के रूप में संदर्भित), वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित रूसी संघ दिनांक 30 दिसंबर 2005 क्रमांक 167एन प्रभावी हैं।

आय और व्यय का लेखा

एक उद्यमी आय और व्यय की पुस्तक कागज और इलेक्ट्रॉनिक दोनों रूपों में रख सकता है (प्रक्रिया के खंड 1.4, 1.5)। यदि कोई व्यवसायी पुस्तक को इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखता है, तो रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में उसे इसे कागज पर प्रिंट करना होगा। प्रत्येक अगली कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) के लिए, एक नई पुस्तक बनाना आवश्यक है। उद्यमी पुस्तक को लेस और क्रमांकित करना होगा, और फिर अंतिम शीट पर दस्तावेज़ में पृष्ठों की संख्या इंगित करनी होगी। इस जानकारी को उद्यमी के हस्ताक्षर और मुहर (यदि कोई हो) के साथ-साथ कर प्राधिकरण अधिकारी के हस्ताक्षर और मुहर के साथ पुस्तक को बनाए रखने की शुरुआत से पहले प्रमाणित किया जाना चाहिए। और यदि करदाता ने पुस्तक को इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखा है और रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में इसे कागज पर मुद्रित किया है, तो मुद्रित पुस्तक के अंतिम पृष्ठ पर आपको इसमें शामिल पृष्ठों की संख्या का संकेत देना होगा। इस डेटा को उसी तरह प्रमाणित किया जाना चाहिए जैसा कि पहले ही वर्णित किया गया है। आय और व्यय की पुस्तक में एक शीर्षक पृष्ठ और तीन खंड होते हैं। सबसे पहले, करदाता शीर्षक पृष्ठ भरता है, जिसमें वह सभी आवश्यक जानकारी इंगित करता है अपने बारे में. चूंकि यह आम तौर पर कठिनाइयों का कारण नहीं बनता है, इसलिए लेखक इस प्रक्रिया का विस्तृत विवरण प्रदान नहीं करता है। शीर्षक पृष्ठ भरने के बाद, करदाता सीधे आय और व्यय पुस्तिका के शेष अनुभागों को भरने के लिए आगे बढ़ता है। साथ ही, जिन करदाताओं ने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है, वे आय और व्यय की पुस्तक के केवल खंड I को भरने तक ही सीमित हैं। पुस्तक के प्रत्येक अनुभाग को भरते समय, आपको प्रक्रिया के संबंधित अनुभागों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं का पालन करना होगा: - अनुभाग Iआय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तकें "आय और व्यय" प्रक्रिया की धारा 2 की आवश्यकताओं के अनुसार भरी जाती हैं; - खंड IIआय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तकें "रिपोर्टिंग के लिए कर के लिए कर आधार की गणना करते समय अचल संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन) और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण (करदाता द्वारा स्वयं का निर्माण) के लिए खर्चों की गणना" (कर) अवधि" - प्रक्रिया की धारा 3 की आवश्यकताओं के अनुसार; - खंड IIIआय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तकें "नुकसान की राशि की गणना जो सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर आधार को कम करती है" (लाइन कोड 010-200) - धारा 4 की आवश्यकताओं के अनुसार प्रक्रिया का.

प्रक्रिया के खंड 3.1 के अनुसार, आय और व्यय की पुस्तक का खंड II केवल उन करदाताओं द्वारा भरा जाता है जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की राशि से कम आय को चुना है। प्रक्रिया के खंड 4.1 के अनुसार, आय और व्यय की पुस्तक का खंड III केवल उन करदाताओं द्वारा भरा जाता है जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की राशि से कम आय को चुना है और परिणामों के आधार पर व्यावसायिक गतिविधियों से नुकसान प्राप्त किया है। पिछली कर अवधि(ओं) की...

पुस्तक भरते समय, उद्यमी को प्रक्रिया की धारा I द्वारा स्थापित सामान्य आवश्यकताओं का पालन करना होगा। इन आवश्यकताओं के अनुसार, वह प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर कालानुक्रमिक क्रम में व्यावसायिक लेनदेन को स्थितिगत तरीके से प्रतिबिंबित करने के लिए बाध्य है। उसे कर आधार और कर की राशि की गणना के लिए आवश्यक अपनी गतिविधियों के संकेतकों को रिकॉर्ड करने की पूर्णता, निरंतरता और विश्वसनीयता भी सुनिश्चित करनी होगी। यदि किसी उद्यमी ने पुस्तक भरते समय कोई गलती की है, तो वह उसे ठीक कर सकता है। लेकिन त्रुटियों का सुधार उचित होना चाहिए और उसके हस्ताक्षर द्वारा पुष्टि की जानी चाहिए, जिसमें सुधार की तारीख और मुहर (यदि कोई हो) का संकेत हो। इसके अलावा, यदि कर आधार की गणना में त्रुटियां (विकृतियां) पाई जाती हैं, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के अनुसार कर देनदारियों की पुनर्गणना करना आवश्यक है।

पुस्तक के खंड I को भरने की प्रक्रिया

उद्यमी पुस्तक के खंड I के उपयुक्त कॉलम में निम्नलिखित जानकारी दर्शाते हैं: - कॉलम 1 में- पंजीकृत लेनदेन की क्रम संख्या; - कॉलम 2 में- प्राथमिक दस्तावेज़ की तारीख और संख्या जिसके आधार पर पंजीकृत लेनदेन किया गया था; - कॉलम 3 में- संचालन की सामग्री; - कॉलम 4 में- प्राप्त आय - दोनों को ध्यान में रखा गया और कराधान के लिए ध्यान में नहीं रखा गया; - कॉलम 5 में- बिक्री से आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249) और गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250)। इस कॉलम में, उद्यमी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में प्रदान की गई आय के साथ-साथ प्राप्त लाभांश के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखता है, यदि उन पर कर एजेंट द्वारा अनुच्छेद 214 के अनुसार कर लगाया गया हो। और रूसी संघ के टैक्स कोड के 275; - कॉलम 6 में- व्यावसायिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप होने वाले सभी खर्च; - कॉलम 7 में- रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 में निर्दिष्ट व्यय। पुस्तक की धारा I के कॉलम 6 और 7 केवल कराधान की वस्तु "व्यय की राशि से आय कम" वाले उद्यमियों द्वारा भरे जाते हैं। का वर्तमान स्वरूप पुस्तक के खंड I में एक संदर्भ भाग है, जो केवल करदाताओं द्वारा कराधान की वस्तु "आय, व्यय की राशि से कम" (प्रक्रिया के खंड 2.8) के साथ भरा जाता है।

पुस्तक के संदर्भ भाग के लाइन कोड 010, 020, 030, 040 और 041 द्वारा प्रतिबिंबित संकेतक धारा 2 के लाइन कोड 010, 020, 030, 040 और 041 द्वारा कर अवधि के अंत में प्रतिबिंबित संकेतक के समान हैं। टैक्स रिटर्न का. और आय और व्यय लेखांकन की पुस्तक के खंड I के वर्तमान संस्करण के लाइन कोड 030 द्वारा प्रतिबिंबित संकेतक के अपवाद के साथ, वे पिछले संस्करण के लाइन कोड 010, 020, 030 और 040 द्वारा प्रतिबिंबित संकेतक के अनुरूप हैं। पुस्तक की धारा III "एकल कर के लिए कर आधार की गणना"। इस बात पर विशेष रूप से जोर दिया जाना चाहिए कि आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक के खंड I का संदर्भ भाग विशेष रूप से कर अवधि के परिणामों के आधार पर भरा जाता है।

अनुभाग I के संदर्भ अनुभाग के संबंधित कॉलम में आपको यह अवश्य बताना होगा: - लाइन कोड 010 द्वारा- कर अवधि के लिए करदाता द्वारा प्राप्त आय की राशि (आय और व्यय की पुस्तक के खंड I के कॉलम 5 में "वर्ष के लिए कुल" पंक्ति में संकेतक का मूल्य); - लाइन कोड 020 द्वारा- कर अवधि के लिए करदाता द्वारा किए गए खर्चों की राशि (आय और व्यय की पुस्तक के खंड I के कॉलम 7 में "वर्ष के लिए कुल" पंक्ति में संकेतक का मूल्य); - लाइन कोड 030 द्वारा- पिछली कर अवधि के लिए भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और सामान्य प्रक्रिया के अनुसार समान अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि के बीच अंतर की राशि; - लाइन कोड 040 द्वारा- कर अवधि के लिए कर आधार (लाइन कोड 010 - लाइन कोड 020 - लाइन कोड 030)। लाइन कोड 040 के लिए कोई नकारात्मक मान प्रतिबिंबित नहीं होता है; - लाइन कोड 041 द्वारा- कर अवधि के दौरान करदाता को प्राप्त नुकसान की राशि (लाइन कोड 020 + लाइन कोड 030 - लाइन कोड 010)। लाइन कोड 041 के लिए एक नकारात्मक मान परिलक्षित नहीं होता है। अनुभाग I और उसके संदर्भ भाग को भरने की प्रक्रिया व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्राप्त कुछ आय और उनके द्वारा किए गए खर्चों के लिए लेखांकन की ख़ासियत के कारण कठिनाइयों का कारण बनती है। इसलिए, लेखक पुस्तक के खंड I और उसके संदर्भ भाग के प्रतिबिंबित संकेतकों का उदाहरण देता है।

पुस्तक के खंड II को भरने की प्रक्रिया

पुस्तक के खंड II में, करदाता अचल संपत्तियों की खरीद (निर्माण, उत्पादन) के साथ-साथ अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण (स्वयं करदाता द्वारा निर्माण) के लिए खर्च की राशि निर्धारित करता है (अनुच्छेद 346.16 के खंड 3) रूसी संघ का टैक्स कोड)। इन लागतों को ही ध्यान में रखा जाता है चुकाया गयाव्यावसायिक गतिविधियों को करने के लिए उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति। इस अनुभाग को भरते समय, उद्यमी रिपोर्टिंग (कर) अवधि को इंगित करता है जिसके लिए कर के लिए कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों की गणना की जाती है (पहली तिमाही) , अर्ध-वर्ष, 9 महीने, वर्ष)। अर्जित (निर्मित, निर्मित, करदाता द्वारा स्वयं बनाया गया) और अचल संपत्तियों (अचल संपत्ति) या अमूर्त संपत्ति (अमूर्त संपत्ति) के लिए भुगतान किया गया डेटा अनुभाग में स्थितिगत तरीके से परिलक्षित होता है प्रत्येक वस्तु के लिए अलग से। उद्यमी अनुभाग II के उपयुक्त कॉलम में निम्नलिखित जानकारी दर्शाते हैं: - कॉलम 1 में- ऑपरेशन की क्रम संख्या; - कॉलम 2 में- तकनीकी पासपोर्ट, इन्वेंट्री कार्ड और अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की वस्तु के लिए अन्य दस्तावेजों के अनुसार अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की वस्तु का नाम; - कॉलम 3 में- प्राथमिक दस्तावेजों (भुगतान आदेश, नकद रसीदों के लिए रसीदें, भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज) के आधार पर अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की एक वस्तु के लिए भुगतान की तारीख, महीना और वर्ष; - कॉलम 4 में- अचल संपत्तियों के राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेज दाखिल करने की तारीख, महीना और वर्ष, जिनके अधिकार रूसी संघ के कानून के अनुसार राज्य पंजीकरण के अधीन हैं (31 जनवरी, 1998 से पहले परिचालन में लाई गई अचल संपत्तियों के अपवाद के साथ) ; - कॉलम 5 में- संपत्ति और अमूर्त संपत्ति की कमीशनिंग (लेखांकन के लिए स्वीकृति) की तारीख, महीना, वर्ष; - कॉलम 6 में- अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की एक वस्तु की प्रारंभिक लागत, लेखांकन पर नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित की जाती है। साथ ही, अचल संपत्तियों की एक वस्तु के करदाता द्वारा निर्माण, उत्पादन और निर्माण की प्रारंभिक लागत और अमूर्त संपत्ति, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 और 2 द्वारा निर्धारित तरीके से ध्यान में रखी गई, रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कॉलम 6 में इंगित की गई है जिसमें निम्नलिखित में से एक है हाल ही में घटी घटनाएँ: - इस वस्तु के निर्माण, निर्माण के लिए भुगतान (भुगतान पूरा करना); - इसे परिचालन में लाना; - अचल संपत्तियों की वस्तु के अधिकारों के राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेज जमा करना। उदाहरण के लिए, यदि उपरोक्त घटनाओं में से कोई भी 2007 में हुई, और बाकी - 2006 में, निर्माण की लागत, अचल संपत्तियों का उत्पादन रिपोर्टिंग में दर्शाया गया है (कर) 2007 की अवधि; - कॉलम 7 में- अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की किसी वस्तु का उपयोगी जीवन, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 द्वारा निर्धारित तरीके से निर्धारित किया जाता है; - कॉलम 8 में- "सरलीकृत" प्रणाली में संक्रमण से पहले अर्जित संपत्ति या अमूर्त संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य (करदाता द्वारा स्वयं निर्मित, निर्मित)। इन वस्तुओं का अवशिष्ट मूल्य "सरलीकृत" प्रणाली में संक्रमण की तारीख पर निर्धारित और प्रतिबिंबित होता है। सरलीकृत" प्रणाली। साथ ही, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के संचालन के लिए अधिग्रहित और पेश की गई बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध लोगों का अवशिष्ट मूल्य, जिसके लिए भुगतान एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के बाद किया जाएगा, है रिपोर्टिंग (कर) अवधि से शुरू करके ध्यान में रखा जाता है जिसमें ऐसी वस्तुओं के लिए भुगतान किया गया था। अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति के करदाता द्वारा निर्माण, उत्पादन और निर्माण की लागत (उपखंड 3 खंड 3 अनुच्छेद 346.16, खंड 2.1 रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.25) रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कॉलम 8 में दर्शाया गया है जिसमें निम्नलिखित घटनाओं में से एक सबसे हाल ही में हुई: - इसके निर्माण, उत्पादन के लिए भुगतान (भुगतान पूरा करना), द्वारा बनाया गया करदाता स्वयं; - इसे परिचालन में लाना; - अचल संपत्तियों के अधिकारों के राज्य पंजीकरण के लिए दस्तावेज जमा करना; - कॉलम 9 में- अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों के भुगतान और संचालन (लेखांकन के लिए स्वीकृत) वस्तु की कर अवधि में संचालन के तिमाहियों की संख्या; - कॉलम 10 में- कर अवधि के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के अनुसार व्यय के रूप में स्वीकार की गई अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति वस्तु की अर्जित (निर्मित, निर्मित, करदाता द्वारा निर्मित) लागत का हिस्सा ; - कॉलम 11 में- रिपोर्टिंग (कर) अवधि की प्रत्येक तिमाही में व्यय के रूप में स्वीकार की गई अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति की अर्जित (निर्मित, निर्मित, करदाता द्वारा निर्मित) लागत का हिस्सा।

बॉक्स 11 = बॉक्स 10 / बॉक्स 9.

इस सूचक का मान दशमलव के दूसरे स्थान पर पूर्णांकित किया जाता है; - कॉलम 12 में- किसी संपत्ति या अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन, करदाता द्वारा स्वयं निर्माण) के लिए खर्च की राशि, कर अवधि की प्रत्येक तिमाही के लिए कर के लिए कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों में शामिल है। इसके अलावा , अर्जित अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की वस्तुओं के लिए (निर्मित निर्मित, करदाता द्वारा स्वयं बनाया गया) और संचालन में लगाया गया (लेखांकन के लिए स्वीकृत) उपयोग की अवधि के दौरान"सरलीकृत"

कॉलम 12 = (कॉलम 6 × कॉलम 11) / 100।

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन से पहले अर्जित अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए (करदाता द्वारा स्वयं निर्मित, निर्मित, निर्मित)।

कॉलम 12 = (कॉलम 8 × कॉलम 11) / 100।

धारा II के कॉलम 12 के अनुसार व्यय की राशिरिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तकें प्रतिबिंबितकर अवधि की अंतिम तिमाही के अंतिम दिन खंड I के कॉलम 7 मेंआय पुस्तकें; - कॉलम 13 में- कर अवधि के लिए कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों में शामिल अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की किसी वस्तु के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन, करदाता द्वारा स्वयं निर्माण) के लिए खर्च की राशि

कॉलम 13 = कॉलम 12 × कॉलम 9;

- कॉलम 14 में- अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की किसी वस्तु के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन, करदाता द्वारा स्वयं निर्माण) के लिए खर्च की राशि, पिछले कर अवधि के लिए कर आधार की गणना करते समय खर्च के रूप में ध्यान में रखी जाती है (इसके कॉलम 13 से डेटा) पिछली कर अवधि के लिए अनुभाग); - कॉलम 15 में- अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण (निर्माण, उत्पादन, करदाता द्वारा स्वयं निर्माण) के लिए खर्च का शेष हिस्सा, बाद की रिपोर्टिंग (कर) अवधि में बट्टे खाते में डालने के अधीन (कॉलम 8 - कॉलम 13 - कॉलम 14) ;

सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों (करदाता द्वारा स्वयं निर्मित, निर्मित, बनाई गई) और परिचालन में लाई गई (लेखांकन के लिए स्वीकृत) के लिए, कॉलम 7, 8, 14 और 15 नहीं भरे गए हैं। .

- कॉलम 16 में- अचल संपत्तियों या अमूर्त संपत्तियों की किसी वस्तु के निपटान (बिक्री) की तारीख, महीना और वर्ष। कॉलम 6, 8, 12-15 में संकेतकों के मूल्यों का योग खंड II की अंतिम पंक्ति में परिलक्षित होता है रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए आय और व्यय की पुस्तक। भरने की प्रक्रिया का विस्तार से वर्णन किया गया है आय और व्यय की पुस्तक के खंड II में कठिनाइयों का कारण नहीं होना चाहिए। इसलिए, इस लेख के इस खंड में, आय और व्यय की पुस्तक के खंड II के संकेतकों को प्रतिबिंबित करने का एक उदाहरण नहीं दिया गया है। उद्यमी इस अनुभाग में संकेतक स्वयं भरने में सक्षम होंगे। हालाँकि, लेख सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्तियों के लिए अनुभाग II को भरने का एक उदाहरण प्रदान करता है।

पुस्तक के खंड III को भरने की प्रक्रिया

पुस्तक का खंड III विशेष रूप से कर अवधि के परिणामों के आधार पर भरा जाता है और केवल तभी जब पिछली अवधि के परिणामों के आधार पर नुकसान हुआ हो। यदि आय व्यय से अधिक है, तो यह अनुभाग पूरा नहीं होता है।

आय और व्यय की पुस्तक की धारा III के लाइन कोड 010-200 के अनुसार परिलक्षित संकेतक उन संकेतकों के समान हैं जो नए कर रिटर्न फॉर्म (17 जनवरी के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश) से पहले परिलक्षित हुए थे। 2006 संख्या 7एन) धारा 2.1 में "कर अवधि के लिए एकल कर के लिए कर आधार को कम करने वाले नुकसान की राशि की गणना" घोषणा (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 3 मार्च 2005 संख्या 30एन) और सभी कर घोषणाओं के पिछले रूप। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 दिसंबर, 2005 संख्या 167एन और दिनांक 17 फरवरी, 2006 संख्या 7एन के आदेश जारी होने के बाद, नुकसान की राशि की गणना जो "सरलीकृत" कर के लिए कर आधार को कम करती है कर अवधि के लिए कर रिटर्न से हटा दिया गया था, लेकिन लेखांकन पुस्तक आय और व्यय में शामिल किया गया था। इसके बावजूद, आय और व्यय की पुस्तक की धारा III के लाइन कोड 160-250 के अनुसार संकेतक भरने की प्रक्रिया, पहले की तरह, प्राप्त घाटे को स्थानांतरित करते समय पूर्ण स्पष्टता प्रदान नहीं करती है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.18 के खंड 7) रूसी संघ)। उदाहरण के लिए, यह स्पष्ट नहीं है कि क्या कर अवधि के अंत तक आगे नहीं बढ़ाए गए नुकसान की राशि को 10 वर्षों में बराबर भागों में विभाजित करना और कर उद्देश्यों के लिए प्रत्येक भाग के ठीक 1/10 भाग को ध्यान में रखना आवश्यक है। अगले वर्ष. या इसे अगले वर्ष तुरंत बट्टे खाते में डाला जा सकता है यदि यह अगले वर्ष की कर अवधि के अंत में कर आधार के 30 प्रतिशत से अधिक न हो। इस प्रकार, यदि घाटे को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया के संबंध में प्रश्न उठते हैं, तो करदाताओं को वित्तीय और कर अधिकारियों से अतिरिक्त स्पष्टीकरण मांगना चाहिए।

प्रक्रिया की धारा 4 के अनुसार, आय और व्यय की पुस्तक की धारा III के प्रासंगिक कॉलम में निम्नलिखित दर्शाया गया है: - लाइन कोड 010-110 द्वारा- कर अवधि की शुरुआत में असंतुलित हानि की पूरी राशि, जिसमें इसके गठन के वर्ष का विवरण शामिल है (आय और व्यय की पुस्तक की धारा III की पंक्ति 150-250 के कोड के अनुसार संकेतक के मूल्य के अनुरूप है) पिछली कर अवधि के लिए); - लाइन कोड 120 द्वारा- कर अवधि के लिए कर आधार (समाप्त कर अवधि के लिए आय और व्यय की पुस्तक की धारा I के संदर्भ भाग के लाइन कोड 040 के अनुसार संकेतक के मूल्य से मेल खाता है); - लाइन कोड 130 द्वारा- लाइन कोड 010 के अनुसार हानि की राशि, जो लाइन कोड 120 के अनुसार समाप्त कर अवधि के लिए कर आधार को कम करती है (लेकिन 30% से अधिक नहीं); - लाइन कोड 140 द्वारा- कर अवधि के लिए हानि की राशि (पिछली कर अवधि के लिए पुस्तक के खंड I के संदर्भ भाग के लाइन कोड 041 के अनुसार संकेतक के मूल्य से मेल खाती है); - लाइन कोड 150 द्वारा- कर अवधि के अंत में अकारण हानि की राशि - कुल (लाइन कोड 010 - लाइन कोड 130 + लाइन कोड 140)। लाइन कोड 150 द्वारा संकेतक का मूल्य अगली कर अवधि के लिए आय और व्यय की पुस्तक के खंड III में स्थानांतरित किया जाता है और लाइन कोड 010 द्वारा दर्शाया जाता है; - लाइन कोड 160-250 द्वारा- इसके गठन के वर्ष तक कर अवधि के अंत में अकारण हानि की राशि। लाइन कोड 160-250 के लिए संकेतक मानों का योग आय और व्यय की पुस्तक की धारा III के लाइन कोड 150 के लिए संकेतक मान से मेल खाता है। लाइन कोड 160-250 के लिए संकेतकों के मूल्यों को अगले कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए आय और व्यय की पुस्तक की धारा III में स्थानांतरित किया जाता है और लाइन कोड 020-110 द्वारा दर्शाया जाता है। संकेतकों को प्रतिबिंबित करने के लिए उपरोक्त प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए आय और व्यय की पुस्तक के खंड III में कठिनाइयां पैदा हो सकती हैं, लेखक आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक के खंड III में संकेतकों को प्रतिबिंबित करने के उदाहरण देता है, जो पाठकों को सरलीकृत कराधान प्रणाली के व्यावहारिक अनुप्रयोग में मदद करेगा।

आय और व्यय पुस्तिका के अनुभाग I, II और III को भरने के उदाहरण

करदाता प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर लेनदेन को रिकॉर्ड करने के सिद्धांत के अनुपालन में रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए आय और व्यय पुस्तक में व्यक्तिगत व्यावसायिक लेनदेन को दर्शाता है। यानी, स्थितिगत तरीके से और कालानुक्रमिक क्रम में, साथ ही करदाता द्वारा चुने गए कराधान की वस्तु के आधार पर कर आधार निर्धारित करने की विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए। लेख का यह खंड इन मुद्दों के लिए समर्पित है, जिसमें उदाहरण भी शामिल हैं उन करदाताओं द्वारा की गई विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के संबंध में आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक के अनुभाग I और II के संबंधित कॉलम भरना, जिन्होंने "आय" को कराधान की वस्तु के रूप में चुना है, और करदाताओं द्वारा जिन्होंने "चुना है" कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की राशि से आय कम हो गई। और करदाताओं द्वारा आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक की धारा III की संबंधित पंक्तियों के कोड के अनुसार संकेतकों को प्रतिबिंबित करने के उदाहरण भी, जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में "व्यय की राशि से कम आय" को चुना है और जो, के आधार पर पिछली कर अवधि (अवधियों) के नतीजे, उद्यमशीलता गतिविधि की गई गतिविधियों से हानि प्राप्त हुई। लेकिन सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता कैसे आय और व्यय की पुस्तक के अनुभाग I और II में प्रतिबिंबित करते हैं, इसकी विशिष्टताओं पर आगे बढ़ने से पहले, आय प्राप्त और इसके संबंध में किए गए व्यय, सरलीकृत कराधान प्रणाली (अनुच्छेद 346.15, अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 और 3) को लागू करते समय आय और व्यय को निर्धारित करने और पहचानने के लिए सामान्य प्रक्रिया को याद करना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड का)। यह याद रखना चाहिए कि सरलीकृत कराधान प्रणाली के साथ नकद पद्धति का सदैव प्रयोग किया जाता हैकर उद्देश्यों के लिए आय निर्धारित करने और पहचानने के लिए। करदाता द्वारा किए गए कुछ खर्चों के लिए कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन करते समय, आपको हमेशा याद रखना चाहिए कि: - रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित खर्चों की सूची बंद है और व्यापक व्याख्या के अधीन नहीं है।करदाताओं द्वारा कर आधार का निर्धारण करते समय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 में खर्चों का प्रावधान नहीं किया गया है, जिन्होंने काम के प्रकार की परवाह किए बिना, कराधान की वस्तु के रूप में "व्यय की राशि से कम आय" को चुना है। (या) सेवाओं का प्रावधान और उनके कार्यान्वयन की अवधि और (या) प्रावधान, और उनके भुगतान की अवधि भी, ध्यान में नहीं रखा जाता;- कर आधार का निर्धारण करते समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2 की आवश्यकता को ध्यान में रखना आवश्यक है, जिसके अनुसार व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 1) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट मानदंडों के अनुपालन के अधीन स्वीकार किए जाते हैं; - करदाताओं के खर्चों को उनके वास्तविक भुगतान के बाद और नामित पैराग्राफ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2) द्वारा स्थापित सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है। लेखांकन की पुस्तक के खंड I को भरते समय आय और व्यय, टैक्स कोड के नामित लेखों की आवश्यकताओं का अनुपालन करना आवश्यक है, जो आय और व्यय के निर्धारण और मान्यता के लिए प्रक्रिया स्थापित करते हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.17); - करदाता द्वारा बैंक खातों और (या) कैश डेस्क, अन्य संपत्ति (कार्य, सेवाओं) और (या) संपत्ति अधिकारों (नकद विधि) की प्राप्ति के दिन आय परिलक्षित होनी चाहिए; - व्यय - केवल उनके कार्यान्वयन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान, आदि) और वास्तविक भुगतान के बाद। इसके अलावा, आय और व्यय की पुस्तक के अनुभाग I और II को भरते समय, करदाताओं को कुछ प्रकार के लिए इसे ध्यान में रखना चाहिए सरलीकृत कराधान प्रणाली में आय और व्यय का निर्धारण करने के लिए नकद पद्धति का उपयोग करते समय व्यावसायिक लेनदेन के लिए, आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में उनके लेखांकन और प्रतिबिंब के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान की जाती है। इस लेख का यह भाग अनुभाग I को भरने के उदाहरण प्रदान करता है और व्यक्तिगत व्यावसायिक लेनदेन के लिए आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक का II, जिसमें खंड I आय और व्यय की पुस्तकों का संदर्भ भाग भी शामिल है। लेखक पिछली कर अवधि के परिणामों के आधार पर व्यावसायिक गतिविधियों से नुकसान प्राप्त करने वाले करदाताओं द्वारा आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक की धारा III की संबंधित पंक्तियों के कोड के अनुसार उन पर टिप्पणियाँ और संकेतकों को प्रतिबिंबित करने के उदाहरण भी प्रदान करता है। एस)।

कर योग्य वस्तु "आय" के लिए आय और व्यय की पुस्तक के खंड I को भरने का एक उदाहरण

उदाहरण 1एक व्यक्तिगत उद्यमी पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के क्षेत्र में काम करता है और 1 जनवरी 2006 से एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है। कराधान की चयनित वस्तु "आय" है। 1 जनवरी 2006 तक, एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के लिए अभी भी अधूरे आदेश थे, जिसके लिए अग्रिम भुगतान 2005 में किया गया था। 1 जनवरी, 2006 तक दर्ज की गई अग्रिमों की कुल राशि 25,000 रूबल थी। गतिविधियों को पूरा करने के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी कार्यालय स्थान किराए पर लेता है। ग्राहकों के साथ निपटान की सुविधा के लिए और व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान प्राप्त आय और खर्चों के लेखांकन के लिए, उद्यमी ने एक चालू खाता खोला। इसके अलावा, एक व्यक्तिगत उद्यमी के पास एक कैश रजिस्टर होता है और वह एक कैश बुक रखता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 4)। 2006 की पहली तिमाही में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को कुल 130,000 रूबल की आय प्राप्त हुई, जिसमें शामिल हैं: - 40,000 रूबल की कुल राशि के लिए।- पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के लिए सेवाओं के प्रावधान से आय के रूप में; - 20,000 रूबल की कुल राशि के लिए।- 2006 की दूसरी तिमाही में ग्राहक के कर्मचारियों के लिए पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के लिए सेवाओं के पूर्व भुगतान के रूप में; - 70,000 रूबल की राशि में।- ऋण के रूप में आय। उसी समय, उनका भुगतान किया गया: - नकद मेंएक व्यक्तिगत उद्यमी के कैश डेस्क पर (बाद में इसे कैश डेस्क के रूप में संदर्भित किया जाएगा) कुल मिलाकर 40,000रूबल, जिसमें 10 जनवरी 2006 के पीकेओ नंबर 1 के अनुसार शामिल है - 5 000 रगड़, 22 जनवरी 2006 का नंबर 2 - 10 000 रगड़, संख्या 3 दिनांक 20 फ़रवरी 2006 - 5 000 रगड़, संख्या 4 दिनांक 21 फरवरी 2006 - 5 000 रगड़ना। भुगतान पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के लिए सेवाओं के प्रावधान के अनुबंध के अनुसार और इन सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियमों के आधार पर 10 जनवरी 2006 के नंबर 1, 22 जनवरी 2006 के नंबर 2, नंबर 3 के आधार पर किया गया था। क्रमशः फरवरी 20, 2006 और क्रमांक 4, दिनांक 21 फरवरी, 2006। सेवाओं के ग्राहकों से कैश डेस्क पर नकदी की प्राप्ति की पुष्टि कैशियर-ऑपरेटर की पुस्तक में और निर्दिष्ट तिथियों के लिए कैश बुक में प्रविष्टियों द्वारा की जाती है; - 15,000 रूबल की राशि में बैंक हस्तांतरण द्वारा। 10 मार्च 2006 को सेवा संख्या 3 के ग्राहक का भुगतान आदेश (इसके बाद - खंड)। भुगतान 28 फरवरी को ग्राहक संख्या 5 के कर्मचारियों के लिए पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के लिए सेवाओं के प्रावधान के अनुबंध के अनुसार किया गया था। 2006 और इन सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियम संख्या 5 दिनांक 10 मार्च 2006 के आधार पर। खाते पर धन की प्राप्ति की पुष्टि 10 मार्च 2006 के बैंक विवरण द्वारा की जाती है; - 70,000 रूबल की राशि में बैंक हस्तांतरण द्वारा।पी./पी. वह कंपनी जिसने 26 फरवरी 2006 को ऋण संख्या 81 प्रदान किया था। भुगतान 26 फरवरी 2006 के ऋण अनुबंध संख्या 1 के अनुसार किया गया था। खाते पर धनराशि की प्राप्ति की पुष्टि 27 फरवरी 2006 के बैंक विवरण द्वारा की गई है; - 20,000 रूबल की राशि में बैंक हस्तांतरण द्वारा।पी./पी. सेवाओं का ग्राहक संख्या 7 दिनांक 31 मार्च 2006। भुगतान 2006 की दूसरी तिमाही में कर्मचारियों के लिए पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के लिए सेवाओं के प्रावधान के अनुबंध के अनुसार किया गया था - संख्या 6 दिनांक 31 मार्च 2006। धन की प्राप्ति खाते की पुष्टि 31 मार्च, 2006 के एक बैंक स्टेटमेंट द्वारा की जाती है। 2006 की पहली तिमाही के लिए व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान, एक व्यक्तिगत उद्यमी ने कुल 80,000 रूबल का खर्च उठाया। हालाँकि, यह ध्यान में रखते हुए कि व्यवसायी ने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है, वह कर उद्देश्यों के लिए किसी भी खर्च को ध्यान में नहीं रख सकता है। इस उदाहरण में, एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा किए गए खर्चों का विवरण नहीं दिया गया है और, प्रक्रिया की धारा 2 के अनुसार, आय और व्यय लेखांकन पुस्तक की धारा I के कॉलम 6 और 7 भरे नहीं गए हैं। धारा का संदर्भ भाग आय और व्यय लेखांकन पुस्तक के I, साथ ही आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक के अनुभाग II और III। अब, प्रारंभिक डेटा के आधार पर, आइए पहली तिमाही के लिए आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक के अनुभाग I को भरें। 2006 का.

I. आय और व्यय

इस उदाहरण की शर्तों के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी को प्राप्त हुआ 2006 की पहली तिमाही में 130,000 रूबल,हालाँकि, 2006 की पहली तिमाही में प्राप्त आय की कुल राशि का कर उद्देश्यों के लिएआय को केवल राशि में ही ध्यान में रखा जाता है 60,000 रूबल।(130,000 रूबल - 70,000 रूबल)। इसके अलावा, 2006 की पहली तिमाही में प्राप्त आय की राशि में शामिल हैं: - 40,000 रूबल। - पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के लिए सेवाओं के प्रावधान से राजस्व के रूप में प्राप्त आय की राशि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी गई; - 20,000 रूबल। - 2006 की दूसरी तिमाही में ग्राहक संगठन के कर्मचारियों के लिए पारिवारिक छुट्टियों के आयोजन के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त आय की राशि, अनुच्छेद 1 के उपपैरा 1 के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251; - 70,000 रूबल। - ऋण के रूप में प्राप्त आय की राशि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 10 के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखी गई है। इसके अलावा, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, इसके बावजूद एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए पारिवारिक अवकाश के आयोजन के लिए अधूरे आदेशों की उपस्थिति, जिसके लिए अग्रिम भुगतान 2005 में किया गया था, 1 जनवरी, 2006 तक 25,000 रूबल की राशि में सूचीबद्ध अग्रिमों की राशि। सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन की तिथि पर कराधान की वस्तु में शामिल नहीं है। तथ्य यह है कि केवल वे संगठन, जो आयकर की गणना करते समय सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण से पहले, प्रोद्भवन विधि का उपयोग करते थे, उन्हें मानदंड लागू करने की आवश्यकता होती है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.25 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के। इसके अनुसार, सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण की तिथि पर, कर आधार में अनुबंधों के तहत भुगतान में संक्रमण से पहले प्राप्त धन की मात्रा शामिल होती है, जिसका निष्पादन करदाता संक्रमण के बाद करता है।

आय और व्यय लेखा पुस्तक (KUDiR) का उपयोग सही और सटीक कर लेखांकन के लिए किया जाता है; इसका लेखांकन से कोई लेना-देना नहीं है। सभी व्यक्तिगत उद्यमी जो अपनी गतिविधियों में सरलीकृत कर प्रणाली (सरलीकृत कर प्रणाली) पर भरोसा करते हैं, उन्हें इसे बनाए रखना आवश्यक है। सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए KUDiR बनाए रखने के दो विकल्प हैं: कागज और इलेक्ट्रॉनिक। पहले मामले में, कागज पर मुद्रित एक दस्तावेज़ प्रपत्र भरा जाता है, इसमें सभी डेटा मैन्युअल रूप से दर्ज किया जाता है। दूसरे मामले में, एक इलेक्ट्रॉनिक फॉर्म भरा जाता है, यह विशेष कार्यक्रमों या ऑनलाइन सेवाओं का उपयोग करके किया जाता है।

आय और व्यय की पुस्तक बनाए रखने के लिए एक एकीकृत प्रपत्र प्रदान किया जाता है। यह कागज और इलेक्ट्रॉनिक दोनों रूपों के लिए समान है।

अंतर यह है कि कागजी दस्तावेज़ को भरने से पहले ही व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा क्रमांकित, सिला हुआ, सीलबंद और हस्ताक्षरित होना चाहिए। पुस्तक के इलेक्ट्रॉनिक संस्करण को केवल रिपोर्टिंग अवधि (वर्ष) के अंत में क्रमांकित, बाध्य और मुद्रित किया जाता है। 2013 से शुरू होकर, KUDiR केवल व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्रमाणित है; कर निरीक्षणालय द्वारा इसकी आवश्यकता नहीं है।

आय और व्यय के सीजी को कागज और इलेक्ट्रॉनिक दोनों रूपों में बनाए रखने और भरने की प्रक्रिया में, त्रुटियों के सुधार की अनुमति है। पेन का उपयोग करके मैन्युअल रूप से डेटा दर्ज करते समय, प्रत्येक सुधार को उद्यमी के हस्ताक्षर और मुहर द्वारा उचित और प्रमाणित किया जाना चाहिए। इलेक्ट्रॉनिक संस्करण में, दस्तावेज़ मुद्रित होने से पहले भी सुधार किया जा सकता है।

डी एंड आर अकाउंटिंग बुक को भरना प्राथमिक दस्तावेज (अनुबंध, चेक, चालान, आदि) के आधार पर किया जाता है। इसमें सभी प्रविष्टियाँ कुछ घरों के कालक्रम के अनुसार की जाती हैं। रिपोर्टिंग अवधि के भीतर किए गए लेनदेन। प्रविष्टियाँ करते समय, दस्तावेज़ की क्रम संख्या और तारीख, जिसके आधार पर इसे बनाया गया था, का उल्लेख किया जाना चाहिए।

KUDiR कैसे भरा जाता है?

1. KUDiR में एक निश्चित आय दर्शाते समय, हमेशा उसका प्रकार निर्दिष्ट करें (उदाहरण के लिए, राजस्व)। आय की प्राप्ति की तारीख (KUDiR में परिलक्षित) इसकी प्राप्ति की वास्तविक तारीख है, अर्थात, धनराशि बैंक खाते में जमा की जाती है, नकदी रजिस्टर में जमा की जाती है, आदि।
2. KUDiR में खर्चों को प्रतिबिंबित करते समय, हमेशा रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक लेखों को देखें, जिसके आधार पर खर्चों को एक निश्चित तिथि पर पहचाना जाता है और उसी तिथि के लिए लेखांकन पुस्तक में दर्ज किया जाता है।

निम्नलिखित कार्यों को व्यय के रूप में शामिल किया जा सकता है:

• कर्मचारियों को वेतन (मजदूरी), क्रय सामग्री (कच्चा माल), ऋण पर ब्याज चुकाने की लागत का भुगतान करने के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों की लागत। उन्हें खाते से वास्तविक धनराशि डेबिट करने या कैश रजिस्टर से भुगतान की तिथि पर KUDiR में दर्ज किया जाता है।
• बाद की बिक्री के उद्देश्य से किसी सामान (उत्पाद) की खरीद के संबंध में किया गया खर्च। जैसा कि सामान बेचा जाता है, प्रतिबिंबित होता है।
• माल के परिवहन, भंडारण और संभवतः सर्विसिंग की लागत।

1. खर्चों और आय को अलग-अलग पंक्तियों में दिखाना अधिक तर्कसंगत है।
2. यदि वैट है, तो इसे सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए KUDiR में एक अलग लाइन के रूप में दर्शाया जाना चाहिए, जबकि मूल्य वर्धित कर को कुल राशि के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, इसके लिए आपको पूर्ण प्रतीक्षा करने की आवश्यकता नहीं है सभी वस्तुओं की बिक्री.
3. प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (वर्ष) के लिए एक नया KUDiR बनाया जाना चाहिए।
4. किसी पुस्तक को इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखते समय, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, उसके सभी अनुभाग मुद्रित होते हैं, जिनमें अधूरे अनुभाग भी शामिल होते हैं।
5. KUDiR तब भी किया जाता है जब व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधियाँ वास्तव में नहीं चल रही हों। इस स्थिति में, एक शून्य KUDiR मुद्रित होता है।

KUDiR भरना काफी सरल है, आप इसे प्रस्तुत नमूने से देख सकते हैं।

KUDiR भरने का फॉर्म और नमूना

रूस में छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों को समर्थन देने की नीति के हिस्से के रूप में, राज्य में काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं को कुछ शर्तों के अधीन, तरजीही कर व्यवस्था लागू करने का अवसर दिया गया था। इनमें से एक व्यवस्था सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) है। यह पढ़ना उपयोगी है कि करों का भुगतान कैसे किया जाता है।

इसमें एक व्यावसायिक इकाई को कई अनिवार्य भुगतानों से छूट शामिल है, जिसमें आय/लाभ, संपत्ति और मूल्य वर्धित कर (देखें) शामिल हैं। सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमों के लिए कर रिपोर्टिंग की मात्रा सामान्य व्यवस्था का उपयोग करने वालों की तुलना में काफी कम है; यह केवल वर्ष के परिणामों के आधार पर प्रस्तुत की जाती है। कर की गणना आय और व्यय लेखांकन पुस्तक में परिलक्षित आय (या राजस्व और व्यय के बीच सकारात्मक अंतर) के आधार पर की जाती है। व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के लिए कुडीर को कैसे बनाए रखा जाए, इसके बारे में। व्यक्तियों, इस पर समीक्षा में आगे चर्चा की जाएगी।

कुडीर के सही डिजाइन के बुनियादी सिद्धांत

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.24 के प्रावधानों के अनुसार, बिना किसी अपवाद के सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले सभी उद्यमियों और कंपनियों को ऐसा दस्तावेज़ बनाए रखना होगा। पुस्तक का प्रपत्र और उसे भरने के नियम रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित हैं।

कुदिर को बनाए रखने के मूल सिद्धांत इस प्रकार हैं:

• व्यावसायिक संस्थाओं को जल्द से जल्द शुरू करके सभी व्यावसायिक लेनदेन को क्रमिक रूप से प्रतिबिंबित करना आवश्यक है;
• प्रविष्टियाँ करने का आधार प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ (पीडीए) है (देखें);
• संख्याओं को लिखने की स्थितिगत विधि का उपयोग करना आवश्यक है;
• दस्तावेज़ में दर्शाई गई जानकारी पूर्ण और विश्वसनीय होनी चाहिए;
• भले ही वास्तव में विषय उद्यमशीलता गतिविधि नहीं करता है, फिर भी वह कर लेखांकन रजिस्टर बनाए रखने के लिए बाध्य है (इस मामले में, पुस्तक "शून्य" होगी, लेकिन इसे मुद्रित और हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए);
• रूसी के अलावा किसी अन्य भाषा का उपयोग करने की अनुमति नहीं है;
• शीट फाइलिंग और नंबरिंग के अधीन हैं;
• नये वर्ष में नये स्वरूप की शुरूआत की जाये;
• दस्तावेज़ को कंप्यूटर रूप में भरने की अनुमति है;
• यदि कुडीर को इलेक्ट्रॉनिक रूप में बनाए रखा जाता है, तो प्रत्येक तिमाही के परिणामों के आधार पर इसे मुद्रित किया जाना चाहिए, स्टेपल किया जाना चाहिए, क्रमांकित किया जाना चाहिए, कितने पृष्ठों का संकेत दिया जाना चाहिए, व्यक्तिगत उद्यमी (या कानूनी इकाई के प्रमुख) द्वारा हस्ताक्षरित और मुहर के साथ प्रमाणित किया जाना चाहिए;
• इसे सुधार करने की अनुमति है (यदि वे उचित हैं) बशर्ते कि सुधार की तारीख इंगित की गई हो, व्यक्तिगत उद्यमी (या कंपनी के प्रबंधक) के हस्ताक्षर और मुहर लगाई गई हो।

कुडीर में पाँच भाग होते हैं, और प्रत्येक को भरने का अपना क्रम होता है। 2018 में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 135n के आदेश द्वारा स्थापित एक एकीकृत दस्तावेज़ प्रपत्र का उपयोग किया जाता है। वर्तमान फॉर्म कंप्यूटर कानूनी संदर्भ प्रणाली "कंसल्टेंटप्लस" www.consultant.ru के आधिकारिक वेब संसाधन पर एमएस-एक्सेल प्रारूप में देखने और डाउनलोड करने के लिए उपलब्ध है।

इस कर रजिस्टर को बनाए रखने के नियम सभी संगठनात्मक रूपों की व्यावसायिक संस्थाओं के लिए समान हैं। प्रविष्टियाँ करने में अंतर कराधान की विभिन्न वस्तुओं के कारण होता है। आय पर रिपोर्ट करने वाले भुगतानकर्ता पहले, चौथे और पांचवें खंड को भरते हैं। लाभ को ध्यान में रखते हुए संस्थाएँ पहले, दूसरे और तीसरे खंड में प्रविष्टियाँ करती हैं।

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संकलन का क्रम

फॉर्म को डिज़ाइन करने में कुछ भी जटिल नहीं है, खासकर यदि हम एक व्यक्तिगत उद्यमी के बारे में बात कर रहे हैं जो महत्वपूर्ण संख्या में व्यावसायिक लेनदेन नहीं करता है। एक नियम के रूप में, व्यक्तिगत उद्यमी स्वतंत्र रूप से आय और व्यय का रिकॉर्ड रखते हैं। संगठनों में, खाता बही भरने के लिए एक अकाउंटेंट जिम्मेदार होता है।

शीर्षक पेज

यह शीट कंपनी के बारे में बुनियादी जानकारी दर्शाती है: कानूनी नाम। व्यक्तिगत उद्यमी को वैयक्तिकृत करने वाले व्यक्ति या डेटा (अंतिम नाम, प्रथम नाम और संरक्षक), विषय का टीआईएन, चेकपॉइंट (केवल कानूनी संस्थाओं के लिए), कानूनी इकाई। कंपनी का पता या व्यक्तिगत उद्यमी पंजीकरण पता, क्रेडिट संस्थान के साथ चालू खाते का विवरण।

शीर्ष पर, चालू वर्ष दर्शाया गया है (कर अवधि जिसमें पुस्तक संकलित की गई है) और कुडीर भरने की प्रारंभ तिथि (वह दिन जिस दिन रजिस्टर में पहली प्रविष्टि की गई थी) दर्शाया गया है।

"ओकेयूडी के अनुसार फॉर्म" फ़ील्ड भरने की कोई आवश्यकता नहीं है; सेल में "ओकेपीओ के अनुसार" कानूनी इकाई। व्यक्ति रोसस्टैट द्वारा उसे सौंपे गए कोड में प्रवेश करता है, व्यक्तिगत उद्यमी इसे मुफ़्त छोड़ देता है। "ओकेईआई द्वारा" फ़ील्ड में रूसी रूबल के अनुरूप "383" मान दर्ज किया गया है।

अनिवार्य पंक्ति - "कराधान की वस्तु"। यहां भुगतानकर्ता द्वारा "सरलीकृत" तरीके से उपयोग की जाने वाली वास्तविक वस्तु को निर्दिष्ट किया गया है: आय या व्यय की राशि से कम आय।

प्रथम खंड

दस्तावेज़ के इस भाग में चार तालिकाएँ शामिल हैं, जो करदाताओं द्वारा "सरलीकृत" प्रणाली लागू करने पर रिपोर्टिंग अवधि की संख्या से मेल खाती हैं। इन फॉर्मों में सभी व्यावसायिक लेनदेन का डेटा दर्ज किया जाता है। निम्नलिखित को क्रमानुसार दर्शाया गया है:

• रिकॉर्ड संख्या - पहले कॉलम में;
• पीडीबी का विवरण जो प्रविष्टि बनाने के आधार के रूप में कार्य करता है - दूसरे में;
• ऑपरेशन का विवरण - तीसरे में;
• मौद्रिक मूल्य - चौथे/पांचवें में।

तालिका चौथे और पांचवें कॉलम में दर्शाए गए मूल्यों के आधार पर तिमाही परिणामों के सारांश के साथ समाप्त होती है। तीन महीने के कुल योग के अलावा, आपको सभी आवश्यक संकेतकों का योग करते हुए छह महीने, नौ महीने और एक साल का कुल योग बताना चाहिए।

महत्वपूर्ण: तालिकाओं में रिकॉर्ड संख्याएँ निरंतर क्रम में दर्ज की जाती हैं। उदाहरण के लिए, यदि पहली तालिका का अंतिम रिकॉर्ड "25" क्रमांकित था, तो दूसरी तालिका का पहला रिकॉर्ड "26" क्रमांकित होगा, आदि।

आय, जिसकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 द्वारा स्थापित की गई है, को कर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है और पुस्तक में इंगित नहीं किया जाता है। इनमें दावा न किए गए लाभांश, कटौती के अधीन वैट राशि, दायित्वों के लिए सुरक्षा के रूप में स्वीकार की गई प्रतिज्ञाएं और जमा, गारंटी शुल्क आदि शामिल हैं।

उन खर्चों की सूची जिन्हें रजिस्टर में दर्ज किया जाना चाहिए और कर आधार की गणना के लिए स्वीकार किया जाना चाहिए, भी सीमित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 देखें)।

पहले खंड का प्रमाणपत्र विशेष रूप से 15% दर लागू करने वाली संस्थाओं द्वारा भरा जाता है। इसमें आय, व्यय और हानि पर सामान्यीकृत डेटा शामिल है।

दूसरा खंड

इस भाग में सोलह स्तंभों वाली एक तालिका शामिल है। यह तालिका केवल नई अचल संपत्तियों (अचल संपत्तियों) या अमूर्त संपत्तियों (अमूर्त संपत्तियों) की खरीद या निर्माण से जुड़ी लागतों को इंगित करती है।

पहला कॉलम रिकॉर्ड संख्या दर्शाता है. दूसरे में - ओएस का प्रकार या उनके अनुसार अमूर्त संपत्ति। पासपोर्ट या प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ (चेक, चालान, आदि)। तीसरा वह दिन है जब दस्तावेजों के अनुसार इसका भुगतान किया गया था।

चौथे कॉलम का उद्देश्य अधिकारों के पंजीकरण के लिए दस्तावेज़ दाखिल करने की तारीख को इंगित करना है, यदि यह प्रक्रिया आवश्यक है। पांचवां - लेखांकन के लिए उपयोग या स्वीकृति की शुरुआत की तारीख को प्रतिबिंबित करना।

छठा कॉलम परिसंपत्तियों की प्रारंभिक लागत को रिकॉर्ड करता है और इसमें उनके पुनर्निर्माण और पुन: उपकरण से जुड़ी लागतें शामिल होती हैं, यदि ये परिचालन रिपोर्टिंग अवधि में हुआ हो। एक महत्वपूर्ण बिंदु: इस कॉलम में जानकारी केवल बनाई गई सुविधा के लिए दस्तावेजों को संघीय पंजीकरण चैंबर में स्थानांतरित करने, इसके भुगतान या संचालन शुरू होने के बाद ही दर्ज की जाती है।

सातवां कॉलम परिसंपत्ति के उपयोगी जीवन को इंगित करने के लिए आवश्यक है, लेकिन अगर इसे लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था। ऐसे समय में लेखांकन जब उद्यम ने पहले ही सरलीकृत कर प्रणाली लागू कर दी हो, तो इसे छोड़ दिया जाता है।

आठवां कॉलम उद्यम के सरलीकृत शासन में स्विच करने से पहले दर्ज की गई संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के साथ-साथ उस समय खरीदी या बनाई गई संपत्ति के पुनर्निर्माण, पूर्णता और पुन: उपकरण की लागत को दर्शाता है।

नौवां कॉलम लेखांकन अवधि की संख्या को इंगित करता है जिसके दौरान संपत्ति या परिसंपत्ति का उपयोग किया जाएगा।

दसवां और ग्यारहवां कॉलम परिसंपत्ति के मूल्य के शेयरों को दर्शाता है जिन्हें क्रमशः कर और रिपोर्टिंग अवधि के लिए लागत निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाता है। अवधियों की संख्या (नौवें कॉलम से) जिसके दौरान वस्तु का उपयोग किया जाएगा, को ध्यान में रखा जाता है।

तालिका के बारहवें और तेरहवें कॉलम में क्रमशः वर्ष और प्रत्येक तिमाही के लिए कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखी गई संपत्ति की खरीद या निर्माण की लागत की मात्रा शामिल होनी चाहिए जिसमें इस वस्तु का उपयोग किया जाता है।

चौदहवाँ कॉलम किसी परिसंपत्ति को बनाने/खरीदने की लागत को दर्शाता है, जिसे पिछली कर अवधि में भुगतान की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है, और पंद्रहवाँ कॉलम भविष्य की अवधि में समान उद्देश्यों के लिए लिखी जाने वाली राशि को दर्शाता है।

तालिका के अंतिम कॉलम में वस्तु के अपंजीकृत होने की तारीख को इंगित करना आवश्यक है।

तीसरा खंड

पुस्तक का यह भाग विशेष रूप से उन व्यक्तिगत उद्यमियों और कंपनियों द्वारा भरा गया है जिन्हें पिछली कर अवधि में घाटा हुआ था।

कानून के अनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किए गए कर की गणना करते समय, भुगतानकर्ता जिसने कराधान की वस्तु के रूप में लाभ को चुना है, वह समाप्त अवधि (पिछले दस वर्षों में) में उसके द्वारा किए गए नुकसान की राशि से कर आधार को कम कर सकता है। ). हालाँकि, यह नियम उस अवधि के दौरान हुए नुकसान पर लागू नहीं होता है जब व्यवसाय इकाई ने अन्य कर व्यवस्था या सरलीकृत कर प्रणाली "आय" लागू की थी।

तीसरे खंड के शीर्ष पर चालू वर्ष है। फिर निम्नलिखित को क्रमिक रूप से तालिका में दर्ज किया जाता है:

• पिछले वर्षों में हुए घाटे का कुल मूल्य;
• प्रत्येक वर्ष के लिए घाटे की राशि;
• कर आधार;
• कर आधार से काटी गई राशि;
• चालू वर्ष के लिए घाटे की राशि;
• हानि की वह राशि जिसे अगली अवधि में आगे बढ़ाया जा सकता है।

चतुर्थ खण्ड

यह भाग केवल सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत करदाताओं के लिए है। यह उन सभी खर्चों को दर्शाता है जिनके लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के अनुसार, कर आधार को कम किया जा सकता है। ये व्यक्तिगत उद्यमियों या कानूनी संस्थाओं के कर्मचारियों के लिए अनिवार्य बीमा प्रीमियम हैं। व्यक्तियों को पेंशन निधि, अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि, सामाजिक बीमा निधि, साथ ही अस्पताल लाभ का भुगतान करने की लागत का भुगतान किया जाता है।

तालिका प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर भरी जाती है, 3, 6, 9 और 12 महीनों के संकेतकों के मूल्यों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है।

पांचवां खंड

धारा V KUDIR को केवल मास्को में व्यापार और परिचालन में लगी संस्थाओं द्वारा भरने की आवश्यकता है, क्योंकि इसे व्यापार शुल्क की राशि को इंगित करने के लिए पेश किया गया था, और उन पर कानून अब तक केवल राजधानी में अपनाया गया है।

इस भाग में चार स्तंभों वाली एक तालिका है। पहला रिकॉर्ड संख्या इंगित करता है, दूसरा - व्यय दस्तावेज़ का विवरण जिस पर शुल्क का भुगतान किया गया था। तीसरा उस अवधि को इंगित करता है जिसके लिए शुल्क का भुगतान किया गया था, और चौथा भुगतान राशि को इंगित करता है। यह प्रत्येक तिमाही, छमाही, 9 महीने और वर्ष के परिणामों का सारांश भी प्रस्तुत करता है।

किताब भरने के बाद क्या करें?

रजिस्टर के पन्नों को शीर्षक पृष्ठ से शुरू करते हुए क्रमांकित किया जाना चाहिए। पृष्ठ संख्या को ऊपरी दाएं कोने में फाउंटेन पेन से दर्शाया जा सकता है। सभी पृष्ठों पर क्रमांकन हो जाने के बाद उन्हें सिलने की आवश्यकता होती है।

कुडीर कैसे सिलें? किसी पुस्तक की बाइंडिंग किस प्रकार की जानी चाहिए, इसके संबंध में कानून में कोई आवश्यकता नहीं है। इसलिए, प्रसंस्करण करते समय, आपको दस्तावेज़ दाखिल करने के सामान्य नियमों द्वारा निर्देशित किया जा सकता है।

कुडीर, रूसी संघ के कानून के अनुसार, उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए मुख्य और एकमात्र कर लेखांकन रजिस्टर है जिन्होंने सरलीकृत कराधान प्रणाली को चुना है। किसी दस्तावेज़ को बनाए रखने का दायित्व सभी "सरलीकृत" निवासियों को सौंपा गया है, भले ही चुनी गई कर योग्य वस्तु कुछ भी हो। एकमात्र अंतर जानकारी प्रस्तुत करने के क्रम में है। 2013 तक, सभी लेखांकन पुस्तकें कर अधिकारियों द्वारा अनिवार्य प्रमाणीकरण के अधीन थीं, और केवल 1 जनवरी 2014 से। यह आवश्यकता रद्द कर दी गई।

 

आय और व्यय की पुस्तक, जिसका एक नमूना नीचे दिया गया है, इस लेखांकन का एक रजिस्टर है, जो कानूनी संस्थाओं और उद्यमियों के लिए अनिवार्य है जिन्होंने निर्दिष्ट विशेष व्यवस्था को चुना है।

2013 तक, कुडीर को प्रमाणन के लिए पंजीकरण के स्थान पर निरीक्षणालय में जमा करना आवश्यक था। पिछले वर्ष से, इस आवश्यकता को समाप्त कर दिया गया है, लेकिन इससे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर निर्दिष्ट दस्तावेज़ को बनाए रखने और रखने की आवश्यकता प्रभावित नहीं हुई है। सरलीकृत विशेष व्यवस्था का उपयोग करने वाले सभी करदाताओं को कराधान की वस्तु और कानूनी रूप की परवाह किए बिना, एक पुस्तक रखना आवश्यक है।

पुस्तक में क्या शामिल किया जाना चाहिए और इसे जमा न करने के परिणामों के बारे में अधिक विवरण

उपरोक्त को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए, आइए सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर कुडीर भरने की मुख्य विशेषताओं को संक्षेप में प्रस्तुत करें:

• पुस्तक कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों द्वारा रखी जाती है। उत्तरार्द्ध के लिए, यह लेखांकन से छूट का आधार है;
• 2013 के बाद से, इस दस्तावेज़ को कर अधिकारियों द्वारा प्रमाणित कराने की कोई आवश्यकता नहीं है;
• प्रत्येक वर्ष की शुरुआत में, एक नई पुस्तक खोली जाती है जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली के तहत स्वीकृत सभी आय और व्यय परिलक्षित होते हैं। भले ही कोई गतिविधि न हो, रजिस्टर को पूरा किया जाना चाहिए और अनुरोध पर नियामक अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। इस दस्तावेज़ की अनुपस्थिति अभियोजन का आधार है।
• लेखांकन कालानुक्रमिक क्रम में बनाए रखा जाता है, लेनदेन स्थितिगत रूप से परिलक्षित होते हैं;
• सरलीकृत कर प्रणाली पर - शीर्षक पृष्ठ का 15%, धारा 1,2,3 भरना होगा। धारा 4 ही पूरी हुई है