निजी परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे का पंजीकरण. व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार का उपयोग करने के लिए किसी कर्मचारी को मुआवजा प्रदान करना। प्रारंभिक समझौता या वास्तव में

निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान - वाहन की टूट-फूट से जुड़े खर्चों की नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति। इसमें किराये के लिए सीधे ड्राइवर को दिया जाने वाला पारिश्रमिक भी शामिल होना चाहिए। किसी कर्मचारी को अपना ऋण चुकाने का उद्यम का दायित्व कला में बताया गया है। 188 टीके.

कार का उपयोग करने के लिए भुगतान दर क्या है?

यह तुरंत ध्यान देने योग्य है कि कानून कर्मचारी टूट-फूट के खर्चों को कवर करने से संबंधित कोई प्रतिबंध स्थापित नहीं करता है। नियोक्ता खर्चों और मूल्यह्रास की प्रतिपूर्ति के लिए किसी भी उचित राशि को मंजूरी दे सकता है; इसकी गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है। वहीं, कर्मचारी के व्यक्तिगत पारिश्रमिक के संबंध में भी कुछ प्रतिबंध हैं।

कर्मचारी कार मुआवजे में क्या शामिल है?

निजी कार के उपयोग के मुआवजे में निम्नलिखित भाग शामिल हैं:

मूल्यह्रास के लिए मुआवजा;
निजी कार में यात्रा के दौरान हुए खर्चों की प्रतिपूर्ति।

यद्यपि यह ऊपर उल्लेख किया गया था कि कानून को संचय के औचित्य की आवश्यकता नहीं है, नियामक अधिकारी अभी भी खर्चों का रिकॉर्ड रखने की सलाह देते हैं। किसी कर्मचारी को उसके व्यक्तिगत धन के उपयोग के लिए भुगतान की गणना करते समय, निम्नलिखित मापदंडों को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

वाहन पहनने का स्तर;
मशीन का उपयोगी जीवन;
मशीन संचालन की तीव्रता.

इसलिए, यदि कोई पट्टा है, तो हम निम्नलिखित योजनाओं में से किसी एक के अनुसार भुगतान के बारे में बात कर सकते हैं:

मुआवजे को महीने के मूल्यह्रास व्यय की लागत के बराबर करना;
प्रत्येक किमी के लिए कीमतें निर्धारित करना। माइलेज (ऐसे मानकों का उपयोग टैक्सी चालकों द्वारा किया जाता है)।

2019 मानकों को ध्यान में रखते हुए कार का मुआवजा क्या होगा?

यदि किसी कर्मचारी के निजी वाहन पर काम के लिए मुआवजा देय है, तो कर व्यय को कानूनी सीमा के भीतर राशि में शामिल किया जा सकता है। यह नियम सामान्य और सरलीकृत कराधान प्रणाली वाली कंपनियों पर लागू होता है। अधिकांश कंपनियां अंतर की पुनर्गणना से बचने के लिए मुआवजे की अधिकतम राशि को तुरंत ध्यान में रखती हैं।

ऐसे मानक सरकारी डिक्री संख्या 92 के पैराग्राफ एक में प्रदान किए गए हैं, जो दिनांक 02/08/2002:

2000 सीसी तक इंजन क्षमता वाली यात्री कारों का किराया। लागत देखें 1200 रूबल;
2000 सीसी से अधिक इंजन क्षमता वाले यात्री वाहन के संचालन के लिए। आपको 1500 रूबल का भुगतान करना होगा;
मोटरसाइकिल किराए पर लेने की लागत 600 रूबल होगी।

टिप्पणी!उपरोक्त मानक केवल मोटरसाइकिलों और यात्री कारों पर लागू होते हैं। जब ट्रक चलाने की बात आती है, तो खर्च में अधिक रकम शामिल की जा सकती है। टैक्स कोड केवल यात्री कारों के लिए प्रतिबंध निर्धारित करता है; इसलिए, वे मालवाहक वाहनों पर लागू नहीं होते हैं। यह व्यवसाय को ट्रक प्रतिपूर्ति को अन्य व्यय के रूप में शामिल करने की अनुमति देता है।

लेकिन कर्मचारियों के लिए निजी ट्रकों के किराये के संबंध में छूट केवल उन कंपनियों पर लागू होती है जो ओएसएनओ के लिए काम करती हैं। वे उद्यम जो सरलीकृत कराधान योजना के तहत काम करते हैं, उनके पास खर्चों की एक बंद सूची होती है। वे केवल कारों और मोटरसाइकिलों को किराए पर लेने के लिए मुआवजे को ध्यान में रख सकते हैं (कर संहिता के खंड 12, खंड 1, अनुच्छेद 346.16)।

जहां तक ईंधन की लागत का सवाल है, अधिकारियों के मुताबिक, मानकों में लागत को पहले से ही ध्यान में रखा गया है। यह स्थिति पत्र संख्या 03-03-06/1/39239, दिनांक 23 सितंबर, 2013, और संख्या 03-03-01-02/140, दिनांक 16 मई, 2005 में बताई गई है। इस प्रकार, यदि अधिक हो ईंधन और स्नेहक के लिए मुआवजे का भुगतान करने के लिए मुआवजे की राशि, इससे कर कार्यालय के साथ विवाद भड़क सकता है।

मानक गणना.उदाहरण के लिए, एक कंपनी कार्य प्रयोजनों के लिए निजी कार का उपयोग करने के लिए एक कर्मचारी को मासिक मुआवजा देती है। भुगतान राशि 1200 रूबल है। इस मानदंड के शीर्ष पर, ईंधन और स्नेहक की खपत की भी प्रतिपूर्ति की जाती है - 4,000 रूबल। कर व्यय में केवल 1,200 रूबल को ध्यान में रखा जा सकता है।

यदि कोई कर्मचारी छुट्टी या बीमारी की छुट्टी पर है तो गणना। आइए एक विकल्प पर विचार करें जहां कंपनी एक कर्मचारी को मासिक 4,000 रूबल की गारंटी देती है। लेकिन, 12 सितंबर से कर्मचारी ने दो सप्ताह की छुट्टी ले ली. यदि हम इस बात को ध्यान में रखें कि सितंबर में 22 कार्य दिवस हैं, और उनमें से 10 कर्मचारी छुट्टी पर थे, तो हम निम्नलिखित गणना योजना का उपयोग करते हैं:

4000 रूबल। / 22 दिन × 12 दिन

प्राप्त राशि सितंबर के लिए मुआवजा है, कर्मचारी की काम से अनुपस्थिति को ध्यान में रखते हुए।

प्रमुख विशेषताऐं

मुआवज़ा राशि से व्यक्तिगत आयकर वसूलने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह भुगतान कर से मुक्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3)। इसके अलावा, लाभ मानक से अधिक भुगतान पर कर काटने की आवश्यकता नहीं है। मुख्य बात यह है कि रोजगार अनुबंध के अतिरिक्त समझौते में सहमत राशि को ध्यान में रखा जाता है। यही नियम बीमा प्रीमियम पर भी लागू होते हैं। छूट में रोजगार अनुबंध में कर्मचारी और नियोक्ता के बीच सहमत राशि शामिल है।

यदि कर्मचारी बीमार है या छुट्टी पर है तो आपको मुआवजे की एक निश्चित, अनुबंधित राशि अर्जित नहीं करनी चाहिए। उस अवधि के लिए किए गए उपार्जन, जब कर्मचारी की संपत्ति का आवश्यक सीमा तक उपयोग नहीं किया गया था, को व्यय कॉलम में नहीं लिखा जा सकता है। इसके अलावा, उन्हें भुगतान के क्षण तक इस कॉलम में दर्ज नहीं किया जा सकता है; यह राशि अर्जित करने के लिए पर्याप्त नहीं है; इसकी प्रतिपूर्ति कर्मचारी को की जानी चाहिए।

मुआवजे की पुष्टि कैसे करें?

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, मुआवजा व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान के अधीन नहीं है, बल्कि केवल रोजगार समझौते में निर्दिष्ट राशि की सीमा के भीतर है। लेकिन अधिमान्य प्रकार के भुगतान की पुष्टि करने के लिए, आपको निम्नलिखित दस्तावेज़ तैयार करने होंगे:

कर्मचारी के निजी वाहन के उपयोग के संबंध में एक कर्मचारी और एक उद्यम के बीच एक समझौता। यह रोजगार अनुबंध में एक अलग जोड़ होना चाहिए।

टिप्पणी!जब किसी कर्मचारी की निजी कार किराए पर लेने का मुद्दा किराये के चरण में उठता है, तो शर्तों को तुरंत अनुबंध में शामिल किया जा सकता है।

वाहन के पंजीकरण के तथ्य की पुष्टि करने वाले प्रमाण पत्र की एक प्रति। यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि मुआवजे का भुगतान केवल कर्मचारी की निजी संपत्ति के लिए किया जाता है। खैर, ऐसी स्थिति में जहां कोई कर्मचारी निजी उद्देश्यों के लिए कार का उपयोग करता है, जिसे वह प्रॉक्सी द्वारा चलाता है, वहां असहमति होती है। नियामक प्राधिकारियों के कुछ पत्र इस संभावना को निर्धारित करते हैं, जबकि अन्य स्पष्टीकरण ऐसी योजनाओं पर रोक लगाते हैं।
व्यावसायिक यात्रा रिपोर्ट. निम्नलिखित विकल्प संभव हैं:

जब गणना कार्य यात्राओं के माइलेज को ध्यान में रखते हुए की जाती है, तो वेस्बिल जारी करना आवश्यक है। माइलेज की गणना कार के ओडोमीटर, जीपीएस नेविगेटर रीडिंग और अन्य निगरानी उपकरणों के आधार पर की जा सकती है।
मुआवजे का भुगतान "सेवा" माइलेज के डेटा के आधार पर एक निश्चित रूप में किया जाता है, फिर आप पुष्टि के लिए कोई भी दस्तावेज ले सकते हैं। यह एक रूट शीट, एक कार्य यात्रा लॉग हो सकता है।

टिप्पणी!ऐसी स्थिति में जहां आप व्यावसायिक यात्राओं को रिकॉर्ड करने के लिए व्यक्तिगत दस्तावेज़ प्रपत्रों का उपयोग करते हैं, आपको प्राथमिक दस्तावेज़ के सभी विवरणों को ध्यान में रखना होगा। इसके अलावा, फॉर्म को संगठन की लेखा नीतियों द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए। यह कला के पैराग्राफ 3 में कहा गया है। 6, पैराग्राफ 2, कला। 9 संघीय कानून संख्या 129 दिनांक 21 नवंबर 1996 "लेखांकन पर"।

चेक, चालान, रसीदें और अन्य कागजात जो लागत की राशि की पुष्टि करते हैं। यह पार्किंग स्थान के लिए भुगतान की रसीद, ईंधन और स्नेहक व्यय के पुनर्भुगतान के लिए चेक हो सकता है। कर्मचारी इन दस्तावेजों को खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए आवेदन के साथ जमा कर सकता है; एक अग्रिम रिपोर्ट का भी उपयोग किया जा सकता है। निम्नलिखित के आधार पर लागत वापस की जा सकती है:

मानक 100 किमी के "कार्यशील" माइलेज के लिए वास्तविक ईंधन और स्नेहक लागत;
परिवहन मंत्रालय के मानक;
तकनीकी दस्तावेज में ईंधन खपत मानकों को ध्यान में रखा गया।

गणना प्रपत्र. गणना प्रक्रिया रोजगार अनुबंध के परिशिष्ट में प्रदान की जानी चाहिए। संगठन की कार्यप्रणाली में सामान्य शर्तें शामिल होती हैं। भुगतान पर्ची, आदेश या अनुबंध के अनुबंध में विशिष्ट आंकड़े प्रदान किए जाने चाहिए।

टिप्पणी!मुआवजे के लिए दस्तावेजों के सही निष्पादन पर पूरा ध्यान दिया जाना चाहिए। अस्पष्ट शब्दों या दस्तावेज़ीकरण में त्रुटियों के कारण, अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम वसूला जा सकता है।

नमस्ते! मेरा नाम बेलोवा ओल्गा बोरिसोव्ना है। मैं 2013 से न्यायशास्त्र के क्षेत्र में काम कर रहा हूं। मैं मुख्य रूप से सिविल कानून में विशेषज्ञ हूं। एम.वी. के नाम पर उत्तरी (आर्कटिक) संघीय विश्वविद्यालय में अध्ययन किया गया। लोमोनोसोव। संकाय: न्यायशास्त्र (वकील)।

कंपनी मुआवजे की राशि से अपने कर लाभ को कम कर सकती है। यह कर संहिता के अनुच्छेद 255 के अनुच्छेद 25 में कहा गया है।

कर्मचारी को भुगतान की गई राशि से आयकर और बीमा योगदान रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है। आइये बताते हैं क्यों.

सामान्य सीमा के भीतर

अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 3 में और कर संहिता के अनुच्छेद 422 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 में कहा गया है कि व्यक्तिगत आयकर और बीमा योगदान किसी कर्मचारी द्वारा उसके "नौकरी कर्तव्यों" के प्रदर्शन से संबंधित मुआवजे के अधीन नहीं हैं। मानदंडों की सीमा. हालाँकि, कानून में बीमा प्रीमियम और आयकर की गणना के लिए ऐसे मानदंड शामिल नहीं हैं। और रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188 के प्रावधानों के आधार पर, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, मुआवजे की राशि रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते से निर्धारित होती है। नतीजतन, ऐसे भुगतान पूर्ण रूप से व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं।

एक नियम के रूप में, मुआवजे का भुगतान आधिकारिक तौर पर स्थापित मानकों के आधार पर गणना की गई मूल्यह्रास (मूल्यह्रास) की राशि के भीतर किया जाता है। मूल्यह्रास दर निर्धारित करने के लिए, आप मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण का उपयोग कर सकते हैं (1 जनवरी, 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)। मुआवजे के भुगतान की विशिष्ट राशि और प्रक्रिया नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के साथ समझौते में स्थापित की जाती है।

एक्टिव जेएससी का एक कर्मचारी, पेत्रोव, काम के लिए अपने निजी कंप्यूटर का उपयोग करता है। प्रबंधक के आदेश से, पेट्रोव को व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के लिए मासिक मुआवजे का भुगतान किया जाता है। संगठन में परिचालन शुरू होने की तिथि पर कंप्यूटर का बाजार मूल्य 18,000 रूबल है।

मूल्यह्रास समूहों में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के अनुसार, एक पर्सनल कंप्यूटर (कोड 14 302 0000) का उपयोगी जीवन दो से तीन साल से अधिक है (दूसरा मूल्यह्रास समूह)।

आइए मान लें कि, संपत्ति लेखांकन नीति के अनुसार, दूसरे मूल्यह्रास समूह में शामिल अचल संपत्तियों के लिए, उपयोगी जीवन तीन वर्ष (36 महीने) है।

पर्सनल कंप्यूटर के लिए मूल्यह्रास दर होगी:

(1:36 महीने) × 100% = 2.78%।

पेत्रोव को देय मुआवजे की मासिक राशि होगी:

18,000 रूबल। × 2.78% = 500 रूबल।

ऑटोमोबाइल

यदि आप किसी कर्मचारी को उसकी कार के उपयोग के लिए भुगतान करने का निर्णय लेते हैं तो यह अधिक कठिन होगा। बेशक, आप मुआवजे की राशि स्वयं निर्धारित कर सकते हैं, लेकिन आपको केवल कानून द्वारा स्थापित मानदंड (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 11) के अनुसार आयकर की गणना करते समय इन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार होगा। फेडरेशन). ये मानक 8 फरवरी 2002 संख्या 92 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री में निहित हैं।

मुआवजे का भुगतान

कंपनी के प्रमुख के आदेश के आधार पर मासिक मुआवजे का भुगतान किया जाता है। यह मुआवजा प्राप्त करने वाले व्यक्ति का अंतिम नाम, पहला नाम और संरक्षक और उसकी राशि दर्शाता है।

उदाहरण 2. मुआवज़ा कैसे दें

रिपोर्टिंग वर्ष के मार्च में, व्यापार संगठन जेएससी एक्टिव के प्रबंधक पेट्रोव को व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए निजी कार का उपयोग करने के लिए मासिक मुआवजा दिया गया था। मुआवजे की राशि 1800 रूबल है। कार की इंजन क्षमता 1600 क्यूबिक मीटर है। सेमी (1.6 एल).

पेत्रोव का वेतन 10,000 रूबल है। प्रति महीने। पेट्रोव 1,400 रूबल की राशि में एक बच्चे के लिए मानक कर कटौती का हकदार है। कंपनी अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा, अनिवार्य चिकित्सा बीमा और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए 30% की दर से बीमा प्रीमियम का भुगतान करती है। "एक्टिव" औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए 0.2% की दर से प्रीमियम का भुगतान करता है।

मुआवज़ा प्रत्येक माह के अंत में दिया जाता है। काम किए गए महीने की मजदूरी का भुगतान अगले महीने की 5 तारीख को किया जाता है।

डेबिट 44 क्रेडिट 70
- 10,000 रूबल। - पेत्रोव का वेतन अर्जित किया गया;

डेबिट 70 क्रेडिट 68
- 1118 रूबल। ((आरयूबी 10,000 - आरयूबी 1,400) × 13%) - व्यक्तिगत आयकर लगाया जाता है;

डेबिट 44 क्रेडिट 69
- 3000 रूबल। (आरयूबी 10,000 × 30%) - अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा, अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम अर्जित किया जाता है;

डेबिट 44 क्रेडिट 69
- 20 रूबल। (आरयूबी 10,000 × 0.2%) - औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ बीमा के लिए प्रीमियम लिया जाता है;

डेबिट 44 क्रेडिट 73
- 1800 रूबल। - पेत्रोव द्वारा व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए अपनी निजी कार का उपयोग करने के लिए मुआवजा दिया गया।

पेट्रोव को दिया गया मुआवजा कानूनी रूप से स्थापित मानदंड से 600 रूबल (1800 - 1200) अधिक है। यह राशि कर योग्य लाभ को कम नहीं करती है।

डेबिट 73 क्रेडिट 50-1
- 1800 रूबल। - पेट्रोव को उनकी निजी कार के उपयोग के लिए कैश रजिस्टर से मुआवजा दिया गया था।

कर्मचारी को उन दिनों के लिए मुआवजा नहीं दिया जाता है जब वह छुट्टी पर था या बीमार था। इस समय वह व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कार का उपयोग नहीं कर सकता था।

व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान कर्मचारी को किया जाता है यदि वह इसका उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए करता है। कर्मचारी को श्रम संबंध के ढांचे के भीतर भुगतान को औपचारिक रूप देकर, या नागरिक कानून वाहन किराये के समझौते का समापन करके खर्चों की प्रतिपूर्ति की जा सकती है। इस मुद्दे से जुड़ी सभी बारीकियों पर हम आगे बात करेंगे.

किसी कर्मचारी की निजी संपत्ति का उपयोग करते समय खर्चों की प्रतिपूर्ति

रूसी श्रम कानून व्यावसायिक संस्थाओं के हित में श्रमिकों को उनके व्यक्तिगत सामान के उपयोग के लिए मौद्रिक भुगतान की गारंटी देता है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के श्रम संहिता के 188, एक कर्मचारी को भुगतान पर भरोसा करने का अधिकार केवल तभी है जब नियोक्ता ने व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करने की अनुमति दी हो (या बस जागरूक था)। इस मामले में, कर्मचारी को भुगतान किया जाता है:

संपत्ति के संचालन, टूट-फूट (मूल्यह्रास) के लिए मुआवजा;
संचालन से जुड़ी वास्तविक नकद लागत।

पार्टियों को इस मुद्दे पर लिखित रूप में सहमत होना होगा। यह रोजगार अनुबंध समाप्त करते समय और बाद में इसके लिए एक अतिरिक्त समझौते के रूप में किया जा सकता है।

दोनों ही मामलों में, पार्टियों को यह निर्धारित करने की आवश्यकता है:

वह संपत्ति जो संचालित की जाएगी और उसकी विशेषताएं;
संपत्ति के स्वामित्व के लिए आधार (स्वामित्व, पावर ऑफ अटॉर्नी, समझौते, आदि के आधार पर);
परिचालन प्रक्रिया;
जीवनभर;
संपत्ति के संचालन के लिए मुआवजे की राशि;
ऐसे ऑपरेशन से जुड़ी वास्तविक लागत की राशि;
परिचालन लागत को उचित ठहराने वाले दस्तावेज़;
भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें.

निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि की गणना

यदि कंपनी की व्यावसायिक गतिविधियों में किसी कर्मचारी के वाहन को संचालित करने की आवश्यकता होती है, तो कर्मचारी और नियोक्ता स्वतंत्र रूप से ऐसे संचालन से जुड़े मुआवजे की राशि और वास्तविक नकद व्यय निर्धारित करते हैं।

समझौते में निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे की कोई भी राशि निर्धारित हो सकती है। आमतौर पर यह निर्भर करता है:

वाहन की टूट-फूट की डिग्री पर;
इसका उपयोगी जीवन, जो तकनीकी दस्तावेज के आधार पर निर्धारित होता है;
परिचालन गतिविधि (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 नवंबर, 2006 संख्या 03-03-02/275)।

वाहन संचालन के लिए व्यय (ईंधन और स्नेहक, ईंधन, घटकों और उपभोग्य सामग्रियों की खरीद, मरम्मत, नवीनीकरण, आदि के लिए) इन लागतों को उचित ठहराने वाले दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित और प्रतिपूर्ति की जाती है। यह हो सकता है:

वेबिल कंपनी के हित में वाहनों के संचालन की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज है। कंपनी को 6 दिसंबर, 2011 नंबर 402-एफजेड (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 फरवरी, 2006) के कानून "ऑन अकाउंटिंग" के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए स्वतंत्र रूप से दस्तावेज़ के रूप को विकसित करने का अधिकार है। क्रमांक 03-03-04/1/129)।
गैस स्टेशन नकद रसीदें।
संलग्न चेक के साथ कर्मचारी रिपोर्ट (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 दिसंबर 2011 संख्या 03-04-06/6-328)।
आधिकारिक आंदोलनों के पंजीकरण का जर्नल।

महत्वपूर्ण! नियोक्ता वाहन मालिक के रूप में कर्मचारी के खर्चों की भरपाई नहीं करता है (उदाहरण के लिए, तकनीकी निरीक्षण, परिवहन कर का भुगतान)।

मुआवजे के भुगतान का कराधान

उप. 11 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) यह निर्धारित किया जाता है कि आधिकारिक वाहनों को बनाए रखने के लिए कंपनी के खर्च आयकर की गणना करते समय कर आधार को कम करते हैं। कराधान से छूट तभी संभव है जब इसके दस्तावेजी साक्ष्य हों:

सेवा-उन्मुख आंदोलन;
किए गए वास्तविक व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252)।

हालाँकि, व्यय की राशि रूसी संघ की सरकार के दिनांक 02/08/2002 संख्या 92 के डिक्री द्वारा अनुमोदित मानदंडों से अधिक नहीं होनी चाहिए। इस मामले में, कुल राशि सामान्यीकृत है - मुआवजा और वास्तविक परिचालन लागत (ईंधन और के लिए) स्नेहक, आदि)।

यदि व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे की राशि मानकों से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि उपर्युक्त खर्चों में शामिल नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 अप्रैल, 2017 संख्या 03-03-06/ 1/21050).

पार्टियों द्वारा सहमत भुगतान पर कर नहीं लगता है:

व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 10, खंड 3, अनुच्छेद 217, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2015 संख्या 03-04-05/25434);
बीमा प्रीमियम (कानून का अनुच्छेद 9 "बीमा प्रीमियम पर..." दिनांक 24 जुलाई 2009 संख्या 212-एफजेड)।

इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि मुआवजे की राशि स्थापित मानकों (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 30 जनवरी, 2007 संख्या 10627/06) से अधिक हो सकती है।

महत्वपूर्ण! व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजा, यदि यह उस अवधि के लिए भुगतान किया जाता है जब कोई कर्मचारी छुट्टी पर होता है, एक व्यापार यात्रा या अस्थायी विकलांगता की अवधि के लिए, कंपनी के कर योग्य लाभ को कम करने वाले खर्चों में शामिल नहीं होता है (वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 3 दिसंबर 2009 क्रमांक 03-04-06-02/87 ).

कार के लिए मुआवजा: मानदंड - 2018 - 2019

कर उद्देश्यों के लिए लागू 2018 - 2019 में एक कार के लिए मुआवजे की अधिकतम दरें, पहले की तरह, रूसी संघ की सरकार के डिक्री "मानकों की स्थापना पर ..." दिनांक 02/08/2002 द्वारा निर्धारित की जाती हैं। (02/09/2004 को संशोधित) संख्या 92। निर्भर करता है कि वे वाहन के इंजन की मात्रा पर आधारित हैं:

2,000 घन मीटर तक सेंटीमीटर - 1,200 रूबल। प्रति महीने;
2,000 घन मीटर से अधिक सेंटीमीटर - 1,500 रूबल। प्रति महीने।

इस राशि में वास्तविक परिचालन लागत (ईंधन और स्नेहक, आदि) शामिल हैं।

संघीय सिविल सेवकों के लिए एक अलग दृष्टिकोण प्रदान किया जाता है (मुआवजे के भुगतान के लिए नियम..., रूसी संघ की सरकार के 2 जुलाई 2013 संख्या 563 के डिक्री द्वारा अनुमोदित)। सिविल सेवक जिनके काम में नियमित कार्य यात्राएं शामिल हैं, उन्हें किसी विशेष कर्मचारी के आवेदन पर नियोक्ता के निर्णय द्वारा स्थापित राशि में व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मासिक मुआवजा दिया जाता है, लेकिन इन नियमों के परिशिष्ट में निर्दिष्ट सीमा के भीतर।

सिविल सेवकों के लिए ईंधन और स्नेहक की खरीद के लिए नकद व्यय की प्रतिपूर्ति एक अलग भुगतान है जिसकी पुष्टि प्रासंगिक दस्तावेजों (चालान, रसीदें, नकद रसीदें, आदि) द्वारा की जानी चाहिए।

निजी कार के उपयोग के लिए मुआवजे का आदेश

कंपनी की व्यावसायिक गतिविधियों में निजी वाहनों के उपयोग के लिए कर्मचारियों को मुआवजे का असाइनमेंट इस कंपनी का प्रबंधन करने वाले व्यक्ति के आदेश द्वारा किया जाता है।

कंपनी के स्थानीय नियमों में मुआवजे के भुगतान के नियम स्थापित करने की अनुमति है।

प्रत्येक कंपनी अपना स्वयं का ऑर्डर फॉर्म विकसित करती है। एक नियम के रूप में, यह इंगित करता है:

उस कर्मचारी का उपनाम, नाम, संरक्षक जिसे मुआवजा सौंपा गया है;
उसकी स्थिति;
वाहन का नाम और विशेषताएं;
मुआवजे के भुगतान की शर्तें (उदाहरण के लिए, मुआवजे का भुगतान प्रत्येक महीने के अंत में एक निश्चित राशि में किया जाता है, वास्तविक खर्च - आवश्यक दस्तावेज जमा करने के बाद)।

आदेश जारी करने को उचित ठहराने वाले दस्तावेज़ हैं:

रोजगार अनुबंध का प्रासंगिक खंड या उससे जुड़ा एक अतिरिक्त समझौता;
वाहन के पंजीकरण प्रमाणपत्र की एक प्रति, निर्धारित तरीके से प्रमाणित।

पावर ऑफ अटॉर्नी के तहत वाहन चलाते समय किसी कर्मचारी को मुआवजे के भुगतान पर कराधान

नियामक अधिकारियों के स्पष्टीकरण के अनुसार, कंपनी की गतिविधियों में किसी कर्मचारी द्वारा व्यक्तिगत परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजा केवल तभी कर छूट के अधीन है जब हम कर्मचारी के स्वामित्व वाली संपत्ति के बारे में बात कर रहे हैं। मोटर वाहन जो कर्मचारी प्रॉक्सी द्वारा उपयोग करता है उसे ऐसी संपत्ति नहीं माना जाता है।

इस मामले में, मुआवजा भुगतान:

कंपनी के कर योग्य लाभ को कम नहीं करता है।
व्यक्तिगत आयकर के अधीन (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/08/2012 संख्या 03-04-06/9-228)। अपवाद: कर्मचारी अपने पति या पत्नी के स्वामित्व वाले परिवहन का उपयोग करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05/03/2012 संख्या 03-03-06/2/49)।
बीमा योगदान के अधीन (रूस के श्रम मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 फरवरी 2014 क्रमांक 17-3/बी-92)।

इस मामले पर न्यायपालिका की राय अलग है. अदालतें संपत्ति को व्यक्तिगत मानती हैं यदि वह किसी कानूनी आधार पर कर्मचारी की है, जिसमें पावर ऑफ अटॉर्नी (यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 29 मई, 2013 संख्या ए76-15748/2012, संकल्प) भी शामिल है। 22 सितंबर 2014 के 13वें एएएस के मामले संख्या ए56- 74147/2013)। यही निष्कर्ष रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के 24 जनवरी 2014 संख्या वीएएस-4/14 के फैसले में निहित है।

किसी कर्मचारी से कार किराए पर लेने का मुआवजा

कंपनी को ऊपर उल्लिखित मानकों से बंधे न रहने के लिए, किसी कर्मचारी के निजी वाहन के उपयोग को कार किराये के समझौते का समापन करके औपचारिक रूप दिया जा सकता है।

नागरिक कानून 2 प्रकार के वाहन किराये का प्रावधान करता है:

एक चालक दल के साथ (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 632) - एक कर्मचारी वाहन चलाता है और उसका रखरखाव करता है;
चालक दल के बिना (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 642) - वाहन कंपनी द्वारा अधिकृत अन्य व्यक्तियों द्वारा संचालित और सेवा किया जाता है।

समझौता लिखित रूप में संपन्न हुआ है और इसके लिए किसी पहचान या पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 633, 643)।

समझौते के विषय (आवश्यक शर्त) में ऐसी जानकारी होनी चाहिए जो वस्तु की विशिष्ट पहचान करती हो। वे वाहन पंजीकरण प्रमाणपत्र और वाहन पासपोर्ट में दर्ज हैं।

यदि कर्मचारी कार का मालिक नहीं है, तो समझौते के साथ मालिक की ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी संलग्न होनी चाहिए, जो सौंपी गई संपत्ति को किराए पर देने का अवसर प्रदान करती है।

बेअरबोट किराये के समझौते के साथ एमटीपीएल नीति भी संशोधनों (विशिष्ट व्यक्तियों की सूची या प्रतिबंधों के बिना) के साथ होनी चाहिए।

दोनों प्रकार के पट्टा समझौते वास्तविक हैं, क्योंकि उनके निष्कर्ष की शर्त, आवश्यक शर्तों पर सहमति के अलावा, पट्टेदार द्वारा पट्टेदार को वाहन का हस्तांतरण है। कार का स्थानांतरण स्थानांतरण और स्वीकृति प्रमाणपत्र जारी करके किया जाता है। इसमें कार की मुख्य विशेषताओं को सूचीबद्ध करना था और अनुबंध में निर्दिष्ट लोगों के साथ मेल खाना था, और निरीक्षण के परिणामों के आधार पर इसकी तकनीकी स्थिति का भी वर्णन करना था।

पट्टा समझौते के तहत भुगतान का कराधान

उप द्वारा निर्देशित. 10 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 264, एक कंपनी पट्टे के भुगतान की पूरी राशि को उन खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहरा सकती है जो उसके कर योग्य लाभ को कम करते हैं। ऐसा करने के लिए, जैसा कि मुआवज़े के मामले में होता है, मौद्रिक खर्चों को उचित और प्रलेखित किया जाना चाहिए।

एक कर्मचारी-पट्टेदार के लिए, पट्टा समझौते के तहत भुगतान एक नागरिक अनुबंध के तहत एक व्यक्ति की आय है। व्यक्तिगत आयकर को इस आय से इस दर से रोका जाना चाहिए:

13% - कर निवासियों के लिए;
30% - गैर-निवासियों के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 208 के उपखंड 4, खंड 1)।

इसके अलावा, इस मामले में कंपनी एक कर एजेंट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228) के रूप में कार्य करती है और बजट में सभी प्रासंगिक हस्तांतरण करने के लिए बाध्य है।

किराये के भुगतान की राशि के लिए बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है, साथ ही उपयोग के लिए संपत्ति के हस्तांतरण से संबंधित नागरिक अनुबंधों के तहत किसी भी भुगतान के लिए (भाग 2, खंड 3, कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 9, संघीय संकल्प) एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 15 जनवरी 2013 संख्या ए65-16395/2012)।

चालक दल के साथ किराये के समझौते में परिवहन प्रबंधन सेवाओं के लिए भुगतान एक अपवाद है। इस समझौते में, भुगतानों को घटकों में विभाजित किया गया है:

किराये का भुगतान.
ड्राइविंग सेवाओं के लिए भुगतान. इस राशि के लिए बीमा प्रीमियम की गणना की जानी चाहिए, लेकिन केवल रूसी संघ के पेंशन कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के लिए। रूस के सामाजिक बीमा कोष में योगदान कला के खंड 3 के आधार पर अर्जित नहीं किया जाता है। कानून संख्या 212-एफजेड के 9।

परिवहन कर का भुगतान वाहन के मालिक द्वारा किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 357), हालांकि, पार्टियां ऐसे खर्चों में कंपनी की आंशिक या पूर्ण भागीदारी के लिए शर्त निर्धारित कर सकती हैं।

इस प्रकार, रूसी संघ का कानून कंपनी की गतिविधियों में किसी कर्मचारी के निजी परिवहन के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान करने के लिए विभिन्न विकल्प प्रदान करता है। यदि कर्मचारी का खर्च कानूनी रूप से स्थापित मानकों से अधिक नहीं है, तो श्रम संबंधों के ढांचे के भीतर मुआवजा आर्थिक रूप से उचित होगा। अन्यथा, वाहन किराये का समझौता करने की सलाह दी जाती है।

यदि आपके कर्मचारी के काम में निरंतर यात्रा शामिल है और वह इसे अपनी निजी कार में करने के लिए तैयार है, तो आप उसके साथ एक अनुबंध कर सकते हैं और उसे इसके लिए मुआवजा दे सकते हैं (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 188)। लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यात्री वाहनों के लिए उन्हें "लाभदायक" खर्चों के रूप में मान्यता देने के उद्देश्य से इस तरह के मुआवजे की राशि बहुत सीमित है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11, खंड 1, अनुच्छेद 264, पत्र) वित्त मंत्रालय दिनांक 08/14/2017 एन 03-03-06/1/52036)। आकार मशीन के इंजन विस्थापन पर निर्भर करता है। यदि वह (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 02/08/2002 एन 92):

2000 घन मीटर से अधिक नहीं सेमी समावेशी, तो मुआवजा 1200 रूबल होगा। प्रति महीने;
2000 घन मीटर से अधिक सेमी, फिर - 1500 रूबल। प्रति महीने।

इसलिए इस दृष्टिकोण से, नियोक्ता के लिए कर्मचारी के साथ चालक दल वाले वाहन के लिए किराये का समझौता करना अधिक लाभदायक हो सकता है।

उसी समय, कार के उपयोग पर एक समझौते में प्रवेश करने पर भी, आपको, निश्चित रूप से, कर्मचारी को बड़ी राशि में मुआवजा देने का अधिकार है और उपरोक्त सीमा से अधिक की राशि को लाभ कर के खर्च के रूप में शामिल नहीं किया जा सकता है। उद्देश्य. इसके अलावा, मुआवजे की राशि को एक निश्चित राशि के रूप में निर्धारित किया जा सकता है या एक निश्चित एल्गोरिदम के अनुसार मासिक गणना की जा सकती है (उदाहरण के लिए, कार द्वारा यात्रा की गई माइलेज के आधार पर)। बाद के मामले में, प्रत्येक महीने के अंत में, आपको रूटिंग और भुगतान दस्तावेजों के आधार पर कार मुआवजे की गणना करते हुए एक लेखा विवरण तैयार करना होगा, जिसे कर्मचारी को लेखा विभाग को जमा करना होगा।

कृपया ध्यान दें कि कार के उपयोग के लिए मुआवजा कर्मचारी और नियोक्ता के बीच समझौते द्वारा स्थापित सीमा के भीतर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। इसके अलावा, कार के संचालन से जुड़े प्रतिपूर्ति व्यय की राशि, दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई (उदाहरण के लिए, काम के घंटों के दौरान वाहन पार्क करने के लिए), व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होगी।

साथ ही, समझौते में निर्दिष्ट मुआवजे की राशि से बीमा प्रीमियम नहीं लेना होगा (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 अक्टूबर, 2017 एन 03-15-06/69146)।

गणना में क्या शामिल करें

व्यक्तिगत कार के उपयोग के लिए मुआवजे की गणना करने वाले प्रमाणपत्र में, आपको सभी डिजिटल डेटा प्रदान करना होगा जिसके आधार पर आप मुआवजे की राशि निर्धारित करेंगे: यात्रा की गई माइलेज, खरीदे गए ईंधन की मात्रा, आदि। कार के उपयोग पर कर्मचारी के साथ समझौते में मुआवजे की गणना के लिए प्रक्रिया निर्दिष्ट करना बेहतर है। साथ ही, आपको प्रमाणपत्र के साथ सहायक दस्तावेज़ भी संलग्न करने होंगे: यात्रा दस्तावेज़, ईंधन और स्नेहक की खरीद की रसीदें, आदि।

विचारित उदाहरण में, प्रबंधक के साथ रोजगार अनुबंध 50 हजार रूबल की निश्चित राशि में व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत वाहनों के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान का प्रावधान करता है। प्रति महीने। मुआवज़ा मासिक रूप से भुगतान किया जाता है और यह उन दिनों की संख्या पर निर्भर नहीं करता है जब व्यक्तिगत कार का वास्तव में व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया गया था। इस संबंध में, प्रश्न उठे: क्या यह भुगतान व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन है? आयकर की गणना करते समय इसे कैसे ध्यान में रखा जाता है?

यह भी ध्यान में रखना आवश्यक है कि संगठन द्वारा उस समय के दौरान किए गए भुगतान जब व्यक्तिगत कार उपयोग में नहीं होती है या आधिकारिक उद्देश्यों के लिए उपयोग नहीं की जाती है, तो लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है और व्यक्तिगत आयकर और बीमा के अधीन होते हैं। आम तौर पर स्थापित तरीके से प्रीमियम।

आइए याद रखें कि मुआवज़ा कर्मचारियों को उनके श्रम या रूसी संघ के श्रम संहिता और अन्य संघीय कानूनों () द्वारा प्रदान किए गए अन्य कर्तव्यों के प्रदर्शन से जुड़ी लागतों की प्रतिपूर्ति करने के लिए स्थापित मौद्रिक भुगतान है। वेतन के विपरीत, मुआवजे का भुगतान कार्य के लिए नहीं किया जाता है, बल्कि कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन के संबंध में कर्मचारी द्वारा किए गए खर्च की प्रतिपूर्ति के लिए किया जाता है। इस प्रकार, मुआवजा भुगतान मजदूरी नहीं है ()।

उसी समय, व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करते समय, कर्मचारी को उपकरण, व्यक्तिगत वाहन, उपकरण और कर्मचारी के अन्य तकनीकी साधनों और सामग्रियों की टूट-फूट (मूल्यह्रास) के लिए मुआवजा दिया जाता है, साथ ही उनके उपयोग से जुड़े खर्च भी दिए जाते हैं। व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान और राशि रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है, जिसे लिखित रूप में व्यक्त किया जाता है ()। उसी समय, रूसी वित्त मंत्रालय और कर अधिकारियों के अनुसार मुआवजे की विशिष्ट राशि, व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग की तीव्रता () के आधार पर निर्धारित की जाती है।

बदले में, व्यावसायिक यात्राओं पर निजी कारों के उपयोग के लिए मुआवजे के भुगतान के खर्चों को सरकारी नियमों (,) द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर, आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम करने वाले खर्चों के रूप में माना जा सकता है।

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि इसमें व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किसी कर्मचारी की निजी संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजे के मानक शामिल नहीं हैं और उनकी स्थापना के लिए प्रक्रिया प्रदान नहीं की गई है; तदनुसार, आवेदन उद्देश्यों के लिए रूसी संघ के श्रम संहिता () के प्रावधानों द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है। इस प्रकार, व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान और राशि रोजगार अनुबंध () के पक्षों के समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है।

नतीजतन, किसी कर्मचारी को व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उसकी निजी कार के उपयोग के संबंध में मुआवजा भुगतान रोजगार अनुबंध के पक्षों के समझौते द्वारा स्थापित राशि की सीमा के भीतर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है, जिसे लिखित रूप में व्यक्त किया गया है ()।

इस मामले में, संगठन के पास निम्नलिखित दस्तावेज़ भी होने चाहिए:

यह पुष्टि करना कि उपयोग की गई संपत्ति करदाता की है;
नियोक्ता के हित में संपत्ति के वास्तविक उपयोग की पुष्टि करने वाले मुआवजे और दस्तावेजों की गणना, इन उद्देश्यों के लिए खर्च;
इस संबंध में किए गए खर्चों की मात्रा की पुष्टि करना ()।