काली नकदी का क्या मतलब है? सफ़ेद और काला हिसाब किताब. "काला लेखा" क्या है? अपना पैसा छिपाओ

वर्तमान में, "काले" लेखांकन की अवधारणा में क्या शामिल है, इस पर घरेलू विशेषज्ञ अपनी राय में एकमत नहीं हैं।
उनमें से कुछ मजदूरी को "लिफाफे में" "काले" लेखांकन के रूप में वर्गीकृत करते हैं। अन्य - सभी नकदी जिसका आधिकारिक तौर पर हिसाब नहीं दिया जाता है। फिर भी अन्य लोगों का मानना ​​है कि नकदी के अलावा, यह अनौपचारिक देनदारियों और संपत्तियों, यानी माल, ऋण, अचल संपत्तियों और इसी तरह की चीजों को भी ध्यान में रखता है।

"काले" लेखांकन का उद्देश्य स्पष्ट है: कर्मचारी कराधान से आय को छिपाने की कोशिश करते हैं, जबकि न केवल उद्यम की आय, बल्कि उसके कर्मचारियों की भी आय को छिपाते हैं, सबसे महत्वपूर्ण उदाहरण "एक लिफाफे में" वेतन है।

"काले" लेखांकन का रखरखाव अनुभवी और जिम्मेदार कर्मचारियों को सौंपा जाता है जो प्रबंधन के विश्वास का आनंद लेते हैं।

"काले" लेखांकन की विशेषताएं

"काले" लेखांकन की सबसे आम आर्थिक और वित्तीय प्रक्रियाएं हैं लेखांकन में प्रतिबिंबित किए बिना नकदी के लिए वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों की बिक्री, लेखांकन में प्रतिबिंबित किए बिना नकदी जुटाना, बेहिसाब वस्तुओं और सामग्रियों को संग्रहीत करना और प्राप्त करना, बिना बताए अचल संपत्तियों का उपयोग करना। लेखांकन में परिलक्षित होता है।

"काले" लेखांकन के लिए लेखांकन - कर अधिकारियों से लाभ और राजस्व छिपाना, वित्तीय प्रवाह का प्रबंधन करना जो लेखांकन में इंगित नहीं किया गया है, वेतन का भुगतान और संचय "एक लिफाफे में"।

विशेषज्ञों के अनुसार, रूस में लगभग आधे आर्थिक और वित्तीय लेनदेन "टेबल के नीचे" किए जाते हैं। उत्पादन, निर्माण, व्यापार और सेवा क्षेत्र में काम करने वाले अधिकांश संगठन और उद्यम "काले" लेखांकन के बिना काम नहीं कर सकते हैं।

"काला" लेखांकन बनाए रखने की प्रौद्योगिकियां आधिकारिक प्रौद्योगिकियों के समान हैं। वह अवधारणाओं का उपयोग उसी तरह करती है: क्रेडिट, डेबिट, व्यय और रसीद, दोहरी प्रविष्टियाँ, पूंजीकरण, शेष, राइट-ऑफ़, रिपोर्टिंग और इन्वेंट्री। लेकिन "ब्लैक" अकाउंटिंग डेटा केवल उद्यम के भीतर उपयोग के लिए है; हर किसी के पास इस डेटा तक पहुंच नहीं है।

"ब्लैक" लेखांकन के उपयोग के कारण, किसी उद्यम की वित्तीय संरचना विशिष्ट विशेषताएं प्राप्त करती है और दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई वित्तीय संरचना से भिन्न होती है।

बहुत बार टेलीविजन पर, मीडिया में, इंटरनेट संसाधनों पर और आम लोगों की बातचीत में, आप "ब्लैक अकाउंटिंग" जैसी अभिव्यक्ति देख सकते हैं। कुछ लोगों के लिए, जो विभिन्न कारणों से कानूनी और आर्थिक श्रेणियों से दूर हैं, इस अवधारणा के सार को समझना आसान नहीं है।

आइए यह जानने का प्रयास करें कि इस वाक्यांश का क्या अर्थ है और वास्तविक जीवन में इसका क्या अर्थ है।

काला हिसाब-किताब क्या है?

उद्यमों के स्वामित्व के विभिन्न रूप हो सकते हैं। कुछ एक हजार लोगों को रोजगार देते हैं, जबकि अन्य केवल पांच को रोजगार देते हैं। हालाँकि, वे सभी किसी न किसी प्रकार की गतिविधि करते हैं, केवल विभिन्न क्षेत्रों और खंडों में।

सभी अवैध व्यापारिक लेनदेन के लिए लेखांकन, जिसका अंतिम लक्ष्य राज्य से आय छिपाना और कम भुगतान किए गए करों को छुपाना है, काला लेखांकन है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह "लिफाफे में" वेतन है, बेहिसाब अचल संपत्तियों का उपयोग, दस्तावेजों के बिना सामान की खरीद, उचित कागजात के साथ कवर किए बिना सेवाओं का प्रावधान, एक या दूसरे तरीके से, छाया योजनाएं प्रभावित होंगी उद्यम में लेखांकन के सभी क्षेत्र। ऐसी कोई भी कार्रवाई, यहां तक ​​कि आंशिक या जटिल भी, उद्यम में काला बहीखाता माना जाता है।

काले और सफेद लेखांकन के बीच अंतर

नियमित लेखांकन और अवैध लेखांकन के बीच अंतर को समझना काफी सरल है। सामान्य लेखांकन में किए गए लेन-देन (व्यापार, किराया, सेवाओं का प्रावधान, आदि) के बीच पूर्ण अनुपालन, उद्यम के प्राथमिक दस्तावेजों में उनका प्रतिबिंब, आगे समय-समय पर सारांशित करना और उन्हें प्रासंगिक रिपोर्टों में प्रदर्शित करना, साथ ही प्रस्तुत करना शामिल है। कर सेवा के लिए प्रासंगिक दस्तावेज़ और घोषणाएँ। और, ज़ाहिर है, बजट के लिए आवश्यक रकम का समय पर भुगतान।

लेनदेन को पंजीकृत करने के तरीके में अवैध लेखांकन सफेद लेखांकन से बहुत अलग नहीं है। पूरा अंतर यह है कि सफेद और काले लेखांकन पूरी तरह से विपरीत उद्देश्यों के लिए आयोजित किए जाते हैं। उत्तरार्द्ध का अंतिम परिणाम उद्यम की वास्तविक आय को छिपाना और राज्य को करों का कम भुगतान करना है। यानी किसी भी आधिकारिक रिपोर्ट में काला हिसाब-किताब नहीं दिखता. इस तरह, राज्य से काफी बड़ी रकम छिपाई जा सकती है, जो कानून का गंभीर उल्लंघन है।

नेतृत्व कौन कर रहा है?

अलग-अलग उद्यमों में अवैध लेखांकन को अलग-अलग तरीके से नियंत्रित किया जाता है। स्वाभाविक रूप से, इसके रखरखाव को विनियमित करने वाले कोई नियामक दस्तावेज नहीं हैं, क्योंकि काला लेखांकन स्वयं कानूनी रूप से गैरकानूनी है। मालिक तय करता है कि उद्यम में ऐसे रिकॉर्ड कैसे रखे जाएं।

कुछ प्रबंधक व्यक्तिगत रूप से नोटपैड या नोटबुक में नोट लिखकर ऐसा करते हैं। इस प्रकार का प्रबंधन उन कंपनियों में किया जाता है जहां टर्नओवर काफी छोटा होता है और कम लोग होते हैं।

बड़ी कंपनियों में, यह काम मुख्य लेखाकार को सौंपा जाता है, जो श्वेत लेखांकन के समानांतर, काले लेखांकन को भी संभालता है।

वास्तव में बड़े उद्यमों में, यह कार्य आम तौर पर एक अलग व्यक्ति द्वारा संभाला जाता है। अक्सर यह कोई विश्वसनीय प्रबंधन प्रतिनिधि या रिश्तेदार होता है।

सन्दर्भ का स्थान

अवैध लेनदेन पर डेटा अलग-अलग स्थानों पर संकलित और संग्रहीत किया जाता है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि उन्हें कौन संचालित कर रहा है और लेनदेन की मात्रा कितनी है।

अगर डायरेक्टर ऐसा कर रहा है तो उसके ऑफिस में सब कुछ सही हो सकता है.

जब मुख्य लेखाकार समानांतर सफेद और काले लेखांकन का रखरखाव करता है, तो उनकी पुष्टि करने वाले सभी लेनदेन और डेटा उसके कार्यालय में स्थित होते हैं।

यदि अवैध गतिविधि की मात्रा बड़ी है, और काला लेखा एक व्यक्तिगत कर्मचारी का प्रांत है, तो अक्सर यह सब एक अलग कार्यालय में स्थित होता है, कभी-कभी बहुत सावधानी से किसी प्रकार के उपयोगिता कक्ष के रूप में छिपा हुआ होता है। उद्यम के अन्य कर्मचारियों को यह एहसास भी नहीं हो सकता है कि कंपनी में दोहरा लेखांकन मौजूद है।

स्वचालित लेखांकन की विशेषताएं

मूल रूप से, किसी कंपनी में काला बहीखाता केवल कागजी रिकॉर्ड तक ही सीमित नहीं है। स्वचालित लेखा प्रणाली का भी बहुत प्रभावी ढंग से उपयोग किया जाता है।

उदाहरण के लिए, विशेष 1C कार्यक्रम में, कई कंपनियों द्वारा ब्लैक अकाउंटिंग काफी सफलतापूर्वक की जाती है। लेखाकार और प्रोग्रामर विभिन्न विकल्पों के साथ आते हैं जो उन्हें लगता है कि निरीक्षकों को धोखा देने और उद्यम में अवैध लेखांकन की उपस्थिति को छिपाने में सक्षम होंगे। इसमें कई लोग फिलहाल सफल भी हो जाते हैं.

कुछ लोग कॉन्फ़िगरेशन में एक अलग वर्चुअल एंटरप्राइज़ बनाते हैं और उस पर सभी अवैध संचालन करते हैं। अन्य लोग एक समानांतर डेटाबेस बनाए रखते हैं जो हटाने योग्य मीडिया पर संग्रहीत होता है, यह आशा करते हुए कि जब निरीक्षक कार्यालय में आते हैं, तो उनके पास कंप्यूटर से प्रोग्राम के साथ हटाने योग्य डिस्क को जल्दी से हटाने और इसे छिपाने का समय होगा। कई विकल्प हैं. हालाँकि, उन सभी का देर-सबेर कानून प्रवर्तन अधिकारियों द्वारा खुलासा कर दिया जाता है।

काले हिसाब-किताब की आवश्यकता क्यों है?

ऐसी युक्तियों की आवश्यकता क्यों है? लोग जानबूझकर ऐसे अपराध क्यों करते हैं और उन्हें मीडिया पर रिकॉर्ड भी क्यों करते हैं? क्या सिर्फ सफेद किताबें रखना और शांति से सोना आसान नहीं है? या खोजे जा सकने वाले किसी भी डेटा को संग्रहीत न करें?

इन प्रश्नों के उत्तर सरल हैं। निःसंदेह, कानून के अनुसार सब कुछ करना आसान और अधिक सही है। हालाँकि, कई लोगों के लिए, सामान्य लालच अपराध करने के डर पर हावी हो जाता है। एक व्यवसाय स्वामी बजट में करों का भुगतान करने से बचने के लिए अपनी आय को राज्य से छिपाना चाहता है। हालाँकि, उन्हें अपने किसी भी अधीनस्थ पर भरोसा नहीं है। इसलिए, आपको किए गए सभी लेनदेन को लिखना होगा ताकि भ्रमित न हों।

यदि कंपनी के कई सह-संस्थापक हों तो स्थिति और भी खराब होती है। वे सभी एक-दूसरे पर धोखाधड़ी और अन्य भागीदारों की कीमत पर पैसा बनाने की इच्छा का संदेह कर सकते हैं, लेकिन फिर भी वे पूरा कर नहीं देना चाहते हैं। इसलिए, एक-दूसरे को नियंत्रित करने के लिए, अन्य बातों के अलावा, उन्हें एक ऐसा व्यक्ति रखना होगा जो काले बहीखाते का काम करता हो।

ज़िम्मेदारी

हालाँकि, अक्सर, अपने व्यापारिक हितों को आगे बढ़ाने और अधिक से अधिक धन का पीछा करने में, व्यवसाय के मालिक और उद्यम प्रबंधक भूल जाते हैं: राज्य से कंपनी की वास्तविक वित्तीय स्थिति को छिपाना वास्तव में काला हिसाब-किताब है। इसकी जिम्मेदारी बहुत बड़ी है. और यह न सिर्फ प्रशासनिक है, बल्कि आपराधिक भी है. सज़ा इस प्रकार दी जा सकती है:

• जुर्माना;
• गिरफ़्तारियाँ;
• कैद होना;
• एक निश्चित पद धारण करने पर प्रतिबंध;
• किसी भी गतिविधि को करने पर रोक.

यदि व्यक्तियों के एक समूह की साजिश साबित हो जाती है, तो परिणाम अधिक गंभीर होंगे, क्योंकि यह एक विकट परिस्थिति है। और हमें कंपनी की खराब हुई प्रतिष्ठा और कई ग्राहकों द्वारा बाद में इसके साथ काम करने से इनकार करने के बारे में नहीं भूलना चाहिए (भले ही वे कंपनी को बचाने में कामयाब हो जाएं और जुर्माना लगाकर बच जाएं)।

अच्छी खबर यह है कि हाल के वर्षों में किसी उद्यम में विशेष रूप से सफेद, पारदर्शी लेखांकन बनाए रखने की प्रवृत्ति बढ़ रही है, और अवैध छाया योजनाएं अतीत के अवशेष बन रही हैं और केवल अच्छे विशेषज्ञों और संभावित व्यावसायिक भागीदारों को सहयोग से दूर कर रही हैं।

किसने नहीं सुना कि लेखांकन में दोहरी प्रविष्टि वाली बहीखाता पद्धति या दोहरी प्रविष्टि होती है?
कोई भी उद्यमी जानता है कि किसी महत्वपूर्ण कागज के टुकड़े को शीघ्रता से प्राप्त करने के लिए, माल की आपूर्ति के लिए निविदा जीतने के लिए, या बस किसी अधिकारी या ग्राहक का पक्ष जीतने के लिए, आपको सही व्यक्ति से सही तरीके से संपर्क करने की आवश्यकता है। और यहां खाली हाथ कुछ भी नहीं करना है।

उपहार, प्रस्तुतियाँ, किसी रेस्तरां में रात्रिभोज या जीवन की अन्य खुशियाँ जिन्हें किसी भी परिस्थिति में प्रलेखित नहीं किया जा सकता है। या फिर कोई दस्तावेज नहीं हैं.

काले बहीखाते को बनाए रखने की जिम्मेदारी

लेकिन खर्चा तो है ही. इसलिए, किसी प्रकार के पारस्परिक सहायता कोष की आवश्यकता है। इसलिए, "ब्लैक कैश डेस्क" या "टेस्ट मनी" दिखाई देते हैं और "ब्लैक अकाउंटिंग" की घटना फैल गई है।

एक मित्र को, एक बड़ी कंपनी में एकाउंटेंट के रूप में काम करने का निमंत्रण मिलने पर, पता चला कि उद्यम में दो लेखांकन विभाग थे। "काला हिसाब-किताब" और "सफेद हिसाब-किताब"। यहां उपयुक्त रंग का फर्नीचर भी है ताकि लोग भ्रमित न हों।
हालाँकि, हर उद्यम ऐसी विलासिता (अनौपचारिक लेखांकन रखने वाले कर्मचारियों के पूरे स्टाफ को बनाए रखने के लिए) बर्दाश्त नहीं कर सकता है।

काले बहीखाते का रखरखाव आमतौर पर एक अनुभवी और भरोसेमंद कर्मचारी को सौंपा जाता है। ज्यादातर मामलों में, एक अलग कमरा प्रदान किया जाता है जिसमें एक पैनिक बटन या अन्य खतरे की चेतावनी प्रणाली स्थापित की जाती है।

दोहरी प्रविष्टि कैसे करें और पकड़े न जाएँ?
यह कमजोर दिल वालों का काम नहीं है. यदि कोई कंपनी बड़ी संख्या में कर्मियों को नियुक्त करती है और ग्रे वेतन भुगतान योजनाओं का उपयोग करती है, तो केवल आलसी, बहरे और अंधे लोगों को यह नहीं पता होता है कि वेतन लिफाफे में जारी किया जाता है।

और कोई भी कर्मचारी जो "परिवर्तित" वेतन प्राप्त करता है, या जो इसे प्राप्त नहीं करता है, या जिसे यह वेतन नहीं मिला है क्योंकि उन्होंने इसमें कटौती करने का फैसला किया है, वह कहीं (कर कार्यालय या श्रम समिति) को कॉल करने में सक्षम है। कॉल पर संबंधित अधिकारियों द्वारा कार्रवाई की जाएगी।

किसी को आपत्ति हो सकती है कि यदि बहुत से कर्मचारी नहीं हैं, यदि वे सभी हर चीज़ से खुश हैं, तो अधिकारियों को कैसे पता चलेगा कि कंपनी डबल-एंट्री बहीखाता पद्धति का संचालन कर रही है?
लेकिन सब कुछ सतह पर है और जब जांच की जाती है तो यह स्पष्ट से अधिक हो जाता है।

यहां कुछ संकेत दिए गए हैं कि उद्यम में "सब कुछ है" और "सब कुछ क्रम में है":

• कमाई में कमी के साथ किसी कर्मचारी का नए पद पर स्थानांतरण,
• बिना किसी उचित कारण के कमाई में कमी,
• 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में वेतन डेटा और बैंक से ऋण प्राप्त करने के लिए जारी किए गए फ्री-फॉर्म प्रमाणपत्र में विसंगतियां,
• प्रकाशित रिक्ति घोषणा में वेतन स्तर में बड़ा अंतर (उदाहरण के लिए, 40,000 रूबल से 100,000 रूबल तक)।

यह साबित करने के लिए कि लिफाफे में वेतन जारी किया गया था, निरीक्षण अधिकारी गवाहों का साक्षात्कार कर सकते हैं और पूर्व कर्मचारियों सहित गवाहों की गवाही को ध्यान में रख सकते हैं।

यदि कर कार्यालय यह साबित कर दे कि वेतन लिफाफे में जारी किया गया है तो क्या होगा?
हाँ, बिल्कुल कुछ भी नहीं.

यह उद्योग के औसत वेतन के आधार पर करों की पुनर्गणना करेगा और जुर्माना लगाएगा। और निदेशक के लिए कर छुपाना एक आपराधिक अपराध है।

पेरोल उन विषयों में से एक है जहां डबल-एंट्री बहीखाता आम है।
मालिक और प्रबंधक विशेष रूप से वैट और आयकर का भुगतान करना पसंद नहीं करते हैं। इसलिए, वे विभिन्न खर्चों (हर किसी और हर चीज की अंतहीन चल रही मरम्मत, विभिन्न सामग्रियों की खरीद, विभिन्न विपणन और परामर्श सेवाएं) के साथ आते हैं।

कभी-कभी कंपनी प्रबंधक इस तकनीक का सहारा लेते हैं:

• कई संरचनात्मक प्रभागों को अलग-अलग कंपनियों में आवंटित करें और सेवाओं के प्रावधान (रखरखाव, सफाई, विपणन) के लिए इन कंपनियों के साथ अनुबंध करें।
• सेवाओं की लागत, स्वाभाविक रूप से, अधिक है। वास्तव में, सेवाएँ उन्हीं पूर्णकालिक कर्मचारियों द्वारा प्रदान की जाती हैं, केवल वे पहले से ही किसी अन्य कंपनी के पूर्णकालिक कर्मचारी हैं और उनकी सेवाओं की लागत इन श्रमिकों के वेतन के पिछले स्तर से कई गुना अधिक है।
• इसके अलावा, मूल कंपनी के लिए ये सेवाएँ उचित खर्च हैं, जिनकी पुष्टि प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा की जाती है।

"ब्लैक अकाउंटिंग" को बनाए रखने की तकनीकें "व्हाइट अकाउंटिंग" के समान ही हैं।
समान अवधारणाओं और शर्तों का उपयोग किया जाता है: शेष, प्राप्ति, व्यय, रिपोर्टिंग और इन्वेंट्री।

निष्पक्ष होने के लिए, यह याद रखने योग्य है कि अधिक से अधिक उद्यमी इस सवाल पर अपना दिमाग लगाने के बजाय "सभी लेखांकन को "सफेद करने" की इच्छा व्यक्त करते हैं: काले लेखांकन कैसे रखें और सुनिश्चित करें कि कर कार्यालय ऐसा नहीं करेगा एक पकड़ का पता लगाएं.

हमारे देश में, कानूनी व्यवसाय चलाना और राज्य द्वारा उद्यमियों को सौंपे गए सभी कर्तव्यों को पूरा करना बहुत मुश्किल है, विशेष रूप से कर्मचारियों के वेतन पर लगाए गए करों और योगदान के मामले में 26 से 34% तक बढ़े हुए कर के बोझ को ध्यान में रखते हुए। . इतना भारी वित्तीय बोझ कई संगठनों को घाटे में काम करने के लिए मजबूर करता है, जो अपने आप में रूसी संघ के मौजूदा कानून द्वारा निषिद्ध है, इसलिए यह आश्चर्य की बात नहीं है कि उद्यमी विभिन्न योजनाओं का उपयोग करके वेतन भुगतान पर पैसे बचाने की कोशिश कर रहे हैं।

वेतन पर लगाए गए करों को अनुकूलित करने के लिए तथाकथित "ग्रे" योजनाओं का उपयोग केवल नियोक्ता के लिए फायदेमंद है। कर्मचारियों का सामाजिक निधियों में भुगतान कम कर दिया गया है, जो उनकी भविष्य की पेंशन के आकार को प्रभावित करता है, अस्थायी विकलांगता लाभ आदि में परिलक्षित होता है, लेकिन वे चुप हैं क्योंकि उन्हें वेतन का एक महत्वपूर्ण हिस्सा मिलता है, और यहां तक ​​​​कि पूर्ण रूप से भी। लिफ़ाफ़ा" " बदले में, राज्य को बजट में कम पैसा मिलता है, जिससे बकाएदारों से बकाया पैसा वापस करने का प्रयास किया जाता है। इसके अलावा, कर अधिकारी अच्छी तरह जानते हैं कि किन योजनाओं का उपयोग किया जाता है और उनसे कैसे निपटना है।

एक लिफाफे में वेतन

शायद कर चोरी का सबसे परिचित और आम तरीका "लिफाफे" में मजदूरी का भुगतान है।

"डबल" अकाउंटिंग और टैक्स ऑडिट

हालाँकि, भुगतान के लिए वित्तीय आधार बनाने के केवल दो तरीके हैं। यह बेहिसाब राजस्व है जिसका उपयोग खुदरा व्यापार में काम करने वाली कंपनियों द्वारा किया जाता है और जिनके पास नकदी प्रवाह होता है। दूसरी विधि तथाकथित "शेल कंपनियों" का उपयोग करके नकद निकासी है, जो उन कंपनियों के लिए उपयुक्त है जो व्यवसाय करने की प्रक्रिया में नकदी पर निर्भर नहीं हैं। तथ्य यह है कि कई उद्यमी इस विकल्प को चुनते हैं, इसका प्रमाण "फ्लाई-बाय-नाइट कंपनियों" की वृद्धि है, जो अपने आप में अर्थव्यवस्था को नुकसान पहुंचाती है। बीस वर्षों से अधिक समय से इन योजनाओं को जानते हुए, कर अधिकारी असंतुष्ट कर्मचारियों की गवाही का उपयोग करके "लिफाफे" में वेतन के खिलाफ लड़ रहे हैं, शेल कंपनियों पर नज़र रख रहे हैं और ऑन-साइट टैक्स ऑडिट कर रहे हैं, जिसका आधार नियोक्ता के खिलाफ असंतुष्ट कर्मचारियों की शिकायतें हो सकती हैं। . साथ ही, कर्मचारियों की गवाही मामले में मुख्य सबूत बन जाती है, साथ ही जब्त की गई और, यदि आवश्यक हो, कंप्यूटर सिस्टम इकाइयों की हार्ड ड्राइव से पुनर्प्राप्त फ़ाइलें जिनमें डबल-एंट्री बहीखाता पद्धति के बारे में जानकारी होती है। इसके अलावा, इंटरनेट या मीडिया में प्रस्तुत नौकरी विज्ञापनों में मुख्य रूप से कंपनी में वेतन के वास्तविक स्तर के बारे में जानकारी होती है, जिसकी तुलना वित्तीय विवरणों में दर्शाए गए लोगों से आसानी से की जा सकती है। निम्नलिखित तथ्य भी "लिफाफे" में मजदूरी के भुगतान के बारे में बताते हैं:

• सेवानिवृत्त होने वाले श्रमिकों का वेतन उन लोगों के वेतन से कई गुना अधिक है जो समान पद पर काम करते हैं, लेकिन सेवानिवृत्त नहीं होने वाले हैं;
• कंपनी के कर्मचारियों का औसत वेतन निर्वाह स्तर से कई गुना कम या उद्योग में औसत वेतन से कई गुना कम है। दोनों डेटा कर अधिकारियों को अच्छी तरह से ज्ञात हैं, इसलिए निष्कर्ष निकाला जा सकता है;
• यदि नए नियुक्त कर्मचारियों का वेतन काम के पिछले स्थान की तुलना में कई गुना कम है, खासकर यदि संघीय कानून एन 212-एफजेड के लागू होने के बाद काम का स्थान बदल दिया गया है, जो करों को 26 से बढ़ाकर 34% कर देता है।

जो कहा गया है उसे सारांशित करते हुए, यह ध्यान देने योग्य है कि "लिफाफे" में वेतन का भुगतान करना, हालांकि नियोक्ताओं के लिए सुविधाजनक और लाभदायक है, ऐसे उल्लंघनों की उच्च पहचान दर के कारण बहुत जोखिम भरा है।

"काली" मजदूरी का भुगतान

कर्मचारियों के साथ संविदात्मक संबंधों की अनुपस्थिति को छोड़कर, "काली" मजदूरी का भुगतान पिछली योजना के समान है। कर्मचारी और नियोक्ता के बीच केवल मौखिक समझौता होता है। नियमानुसार अपने हाथ से वेतन प्राप्त करने वाले अकुशल श्रमिक इस योजना के तहत काम करते हैं। "काली" वेतन भुगतान योजना का उपयोग करने वाली कंपनियों की पहचान करने के लिए, कर अधिकारियों को केवल कंपनी या साइट पर आने की जरूरत है, इसमें काम करने वाले सभी लोगों की गिनती करें और परिणामी संख्या की तुलना आधिकारिक तौर पर संपन्न रोजगार अनुबंधों की संख्या से करें। इसके अलावा, यह योजना न केवल आसानी से उजागर और सिद्ध हो जाती है, बल्कि पूरी तरह से अवैध भी है।

व्यक्तिगत उद्यमी का पंजीकरण

अपनी नवीनता के बावजूद, नियोक्ताओं के बीच इसकी व्यापकता के संदर्भ में यह योजना दूसरे स्थान पर है। इसका उपयोग करते समय, नियोक्ता सभी कर्मचारियों को व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकरण करने के लिए बाध्य करता है, जिसके बाद वे अपनी मर्जी से इस्तीफा दे देते हैं और एक रोजगार अनुबंध नहीं, बल्कि अपने पिछले नियोक्ता के साथ एक नागरिक कानून अनुबंध समाप्त करते हैं। अक्सर ऐसी योजनाओं का उपयोग बड़ी कंपनियों द्वारा किया जाता है जो अपने स्वयं के उत्पादों या सेवाओं के क्षेत्रीय प्रतिनिधियों के साथ काम करते हैं। एक नियम के रूप में, अपने स्वयं के लाभ के लिए काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कर का बोझ बहुत कम होता है और पिछले नियोक्ता को प्रभावित नहीं करता है, इसलिए सभी भुगतान कानूनों के अनुपालन में किए जाते हैं। "एक व्यक्तिगत उद्यमी बनाएं" योजना के तहत काम करने वाली कंपनियों की पहचान करने के लिए, कर्मचारी गवाही का उपयोग किया जाता है। एक नियम के रूप में, कर अधिकारी नागरिक अनुबंधों को रोजगार अनुबंधों में पुनर्वर्गीकृत करने के लिए अदालत में दावा दायर करते हैं, जिसमें वे हमेशा सफल नहीं होते हैं। दावे को संतुष्ट करने से अदालत के इनकार का कारण रूसी संघ के संविधान का संदर्भ हो सकता है, जो उद्यमशीलता गतिविधि की स्वतंत्रता की रक्षा करता है, और इसलिए व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नागरिकों को विभिन्न ठेकेदारों के साथ नागरिक अनुबंध समाप्त करने से प्रतिबंधित नहीं करता है। जिसमें आपका पूर्व नियोक्ता भी शामिल है। अदालत के लिए साक्ष्य, सबसे पहले, आधिकारिक वेतन पर लगाए गए करों से बचने का प्रयास, उन श्रमिकों की गवाही है जो दबाव के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत हैं, क्योंकि उनके और पूर्व नियोक्ता के बीच संपन्न नागरिक कानून अनुबंध अनिवार्य रूप से हैं श्रम अनुबंध. हालाँकि, एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करना और पूर्व नियोक्ता के साथ सिविल अनुबंध के तहत काम करना हमेशा एक अवैध योजना नहीं है।

वित्तीय संस्थान और बीमा कंपनियाँ

पेरोल करों से बचने के लिए सबसे जटिल योजनाओं में से एक वित्तीय संस्थानों या बीमा कंपनियों के साथ उचित समझौते करके कर्मचारियों के वेतन को किसी भी भुगतान के रूप में छिपाना है, उदाहरण के लिए, जमा के लिए, किसी बीमाकृत घटना के लिए आदि। साथ ही, कर अधिकारी यह साबित करने की कोशिश कर रहे हैं कि सभी भुगतान मजदूरी हैं, जो कर्मचारियों की गवाही और ईर्ष्यापूर्ण आवृत्ति के साथ समान मात्रा के भुगतान के लिए प्रदान किए गए निष्कर्षों पर आधारित हैं।

लाभांश भुगतान

एक और पुरानी और अक्सर इस्तेमाल की जाने वाली कर चोरी योजना लाभांश का भुगतान है, जिसमें किसी संगठन के कर्मचारी इसके शेयरधारक बन जाते हैं, और इसलिए लाभांश के साथ न्यूनतम वेतन को पूरक करते हैं। इसके अलावा, बर्खास्तगी की स्थिति में, कर्मचारी अपना हिस्सा अपने संगठन को बेचने के लिए बाध्य है। "लाभांश भुगतान" योजना के तहत काम करने वाली कंपनियों की पहचान करने के लिए, कर अधिकारी लाभांश के भुगतान के साक्ष्य दस्तावेजों पर भरोसा करते हैं। उन्हें उचित रूप से औपचारिक रूप देना अक्सर भूल जाते हैं। इसके अलावा, लाभांश के भुगतान के साथ वेतन की जगह लेने वाली कंपनियों के रोजगार अनुबंध में कर्मचारी की बर्खास्तगी की स्थिति में कंपनी के अपने हिस्से को बेचने के दायित्व का संकेत होता है। दस्तावेज़ीकरण के अलावा, इस योजना का अनुप्रयोग भुगतान की आवृत्ति और आकार से प्रमाणित होता है। किसी भी स्थिति में लाभांश का भुगतान महीने में एक या दो बार नहीं किया जा सकता है, और उनका आकार कर्मचारी के हिस्से के अनुरूप होना चाहिए। लाभांश योजना का मुकाबला करने के लिए, राज्य ने इन भुगतानों पर नियंत्रण मजबूत कर दिया, जिससे उन्हें रूसी संघ के नागरिक संहिता और संघीय कानून "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" और "सीमित देयता कंपनियों पर" जैसे नियमों के अनुसार सख्ती से उपयोग करने की अनुमति मिल गई। .

आउटसोर्सिंग

कर बचाव योजना होने के बजाय, आउटसोर्सिंग कर्मियों की लागत को कम करके करों को बचाने के अवसर का प्रतिनिधित्व करती है। इस मामले में, एक कंपनी किसी अन्य कंपनी के साथ एक नागरिक अनुबंध में प्रवेश कर सकती है, जिसके तहत वह उदाहरण के लिए, लेखांकन या कर लेखांकन को पहली कंपनी में स्थानांतरित करती है।

चूंकि आउटसोर्सिंग में एक सिविल अनुबंध को सेवाओं के भुगतान प्रावधान के रूप में समझा जाता है, इसलिए इसे श्रम अनुबंध के रूप में पहचानना बेहद मुश्किल है, सिवाय उन मामलों को छोड़कर जहां एक सहायक कंपनी तीसरे पक्ष की निष्पादन कंपनी के रूप में कार्य करती है। केवल इस स्थिति में ही कर अधिकारी समझौते को फिर से योग्य बनाने के लिए मुकदमा दायर कर सकते हैं। हालाँकि, सबूत ढूंढना और केस जीतना तब तक मुश्किल होगा जब तक कि ग्राहक कंपनी सिविल अनुबंध तैयार करते समय कुछ गलती नहीं करती या निष्पादन कंपनी के कर्मचारियों पर अपने स्थानीय नियम लागू नहीं करती।

उपरोक्त कर चोरी योजनाओं में से किसी एक का उपयोग करना या किसी अन्य तकनीक का उपयोग करना हमेशा उचित नहीं होता है, क्योंकि इसमें जुर्माना लगाने का जोखिम होता है और न केवल आपकी कंपनी की छवि, बल्कि इसकी संपूर्ण गतिविधि भी खतरे में पड़ती है।

एस.वी. मकोव्स्काया, संघीय वित्तीय सूचना एजेंसी के स्तंभकार

लेखांकन विशेषज्ञ जो जानते हैं कि उनकी कंपनी के पीछे कोई पाप है, उन्हें अक्सर दस्तावेज़ छिपाना पड़ता है। दरअसल, हाल ही में इंस्पेक्टर अधिक से अधिक बेईमान कंपनियों को "कवर" कर रहे हैं। "ब्लैक कैश रजिस्टर" को स्टोर करने के लिए सबसे अच्छी जगह कहाँ है?

मुख्य बात है हर चीज़ में सावधानी

मॉस्को अकाउंटेंट पत्रिका के विशेषज्ञों ने एक सर्वेक्षण किया जिसमें पता चला कि अधिकांश महानगरीय अकाउंटेंट संदिग्ध दस्तावेजों के साथ काम करते हैं। उनमें से लगभग आधे लोग रूस में कुछ होने की उम्मीद में अपने कार्यस्थल पर वित्तीय कागजात रखते हैं, और अन्य आधे उन्हें छिपाते हैं।

इस प्रश्न पर: "आप उन दस्तावेज़ों को कहाँ संग्रहीत करते हैं जिन्हें निरीक्षकों द्वारा नहीं देखा जाना चाहिए?", अधिकांश लेखाकारों ने फ़ोन या ईमेल द्वारा उत्तर देने से इनकार कर दिया। यह स्पष्ट है: सावधानियां कभी भी अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होतीं। इसलिए, हमें उन सभी से व्यक्तिगत रूप से और उन कार्यालयों से दूर मिलना पड़ता था जहां वे काम करते हैं। मुनीम वेलेंटीना डॉर्स्काया:

- पांच साल पहले मुझे एक व्यावसायिक कंपनी में नई नौकरी मिली। यह एक तथाकथित अनौपचारिक होल्डिंग थी, क्योंकि लेखांकन नौ कंपनियों के लिए एक साथ किया जाता था। बूढ़े अकाउंटेंट के मामले भयानक अव्यवस्थित थे। तिजोरी को एक साधारण बेडसाइड टेबल से बदल दिया गया था, जो एक पेपर क्लिप से बंद थी। प्रत्येक कंपनी के लिए पैड और स्याही वाले सभी नौ टिकट, एक कैश रजिस्टर और वचन पत्र वहां रखे गए थे। और रैक पर सभी कंपनियों के ऑर्डर, अनुबंध और घटक दस्तावेजों वाले फ़ोल्डर बड़े करीने से व्यवस्थित थे।

इसके अलावा, लेखाकार का कार्यालय कार्यालय के प्रवेश द्वार के सामने, लिफ्ट के बगल में स्थित था। और दरवाज़े में कोई चाबी नहीं थी, इसलिए कोई भी लेखा विभाग में जा सकता था। और कंप्यूटर पर कोई सुरक्षा नहीं थी!

परिणाम अधिक महंगे हो सकते हैं

बेशक, ऐसी लापरवाही व्यर्थ नहीं है।

एक छोटे स्टोर के निदेशक ने कहा, "मेरे अकाउंटेंट ने सभी दस्तावेज़ काम पर रखे।" वसीली इज़ोटोव. - एक बॉक्स में वास्तविक वेतन के साथ रोजगार अनुबंध और उस पद पर नियुक्ति के आदेश थे जहां आधिकारिक वेतन दर्ज किया गया था। एक दिन, कर निरीक्षक आये और उन्हें कागजात मिले। इस घटना के बाद अकाउंटेंट को बर्खास्त करना पड़ा. वह कंपनी को जुर्माने और जुर्मानों से बचाने में असमर्थ थी। हालाँकि यह अनुबंधों को किसी अन्य स्थान पर छिपाने के लिए पर्याप्त होता! हमें आधिकारिक वेतन बढ़ाना पड़ा। और इससे सभी को नुकसान हुआ: मैं और कर्मचारी दोनों, जिनका वेतन 13% आयकर के कारण तुरंत कम हो गया।

निरीक्षक स्वयं कहते हैं कि हाल ही में वे आपराधिक दस्तावेजों और मुहरों का उपयोग करने वाली अधिक से अधिक कंपनियों को "कवर" कर रहे हैं। इस प्रकार, मास्को क्षेत्र के लिए संघीय कर सेवा के कानूनी विभाग के प्रमुख वादिम बेगुनोवकहा कि अक्सर सामान्य कर्मचारी अपने नियोक्ता के रहस्यों को उजागर करते हैं:

-जहां "काला हिसाब-किताब" छिपा है, उसकी तुरंत पहचान हो जाती है। एक नियम के रूप में, यदि कोई कंपनी कानून का उल्लंघन करती है, तो वह निरीक्षण के लिए कम से कम तैयार होती है। इसलिए, ऐसी स्थिति जब कर निरीक्षक किसी कंपनी में आते हैं, और एक बॉक्स में विभिन्न कंपनियों के लिए मुहर और अनुबंध दोनों होते हैं, तो यह अक्सर होता है। हालाँकि कुछ अकाउंटेंट के पास छुपाने के लिए कुछ हो तो वे तरह-तरह के हथकंडे अपनाते हैं।

आपराधिक जानकारी छिपाने के लिए अकाउंटेंट जो तरकीबें अपनाते हैं, वे एक अलग चर्चा के योग्य हैं। उदाहरण के लिए, दिमित्रोव कंपनी का एक अकाउंटेंट अन्ना ओगानोव्स्कायाअपने स्वयं के अपार्टमेंट में सभी मुहरों और बुनियादी वित्तीय दस्तावेजों को संग्रहीत करता है:

- मेरे डेस्क पर मौजूद कंप्यूटर ध्यान भटकाने वाला है। मैं लैपटॉप पर काम करता हूं और इसे घर से काम पर ले जाता हूं। यदि कोई अप्रत्याशित चेक आता है, तो मैं इसे अपने बैग में रखूंगा - और कोई भी मुझे इसे खोलने के लिए मजबूर नहीं करेगा। लैपटॉप पर कई समान लेखांकन प्रोग्राम स्थापित हैं। उन तक पहुंच पासवर्ड से सुरक्षित है। एक संस्करण खुली रिपोर्टिंग के लिए है। उसका लेबल सबसे अधिक दिखाई देने वाली जगह पर है. कई अन्य सार्वजनिक देखने के लिए बंद हैं - वहां मुझे कंपनियों पर वास्तविक रिपोर्टिंग मिलती है। और यदि कोई पासवर्ड क्रैक करने का प्रयास करता है, तो प्रोग्राम स्वचालित रूप से सभी डेटा को नष्ट कर देगा। ऐसा करने के लिए, हमने एक विशेष सिस्टम विशेषज्ञ को काम पर रखा जिसने यह सब किया।

वेलेंटीना डॉर्स्काया मैंने अपनी समस्या को अलग तरीके से हल किया:

“मैंने बॉस को उन सभी दस्तावेज़ों को अपने घर ले जाने के लिए मजबूर किया जो मुख्य कंपनी से संबंधित नहीं थे, लेकिन वह उन दस्तावेज़ों को कार की डिक्की में ले गया जिनकी काम के लिए लगातार ज़रूरत थी। मैंने अपने कंप्यूटर से सारी जानकारी एक पोर्टेबल हार्ड ड्राइव में स्थानांतरित कर दी। हर शाम मैं इसे तिजोरी में रखता था और चाबी घर ले जाता था।

अपना पैसा छिपाओ

विशेषज्ञ कर निरीक्षकों या कानून प्रवर्तन अधिकारियों के आने से पहले ही संदिग्ध दस्तावेजों को संग्रहीत करने की रणनीति पर विचार करने की सलाह देते हैं। आख़िरकार, यदि निरीक्षक उन्हें निरीक्षण के दौरान पाते हैं, तो उन्हें इस प्रश्न का उत्तर देना होगा कि यह क्या है और यह कहाँ से आया है। आख़िरकार, बहुत कुछ आपके शब्दों पर निर्भर करेगा: कंपनी का भाग्य, लेखाकार, सामान्य निदेशक।

कंपनी "मॉडर्न लॉ" के महानिदेशक वकील ने बताया कि वे पूंजीगत कंपनियों के निरीक्षकों से दस्तावेज़ कैसे छिपाते हैं। व्लाडलेन लाबज़ेंको:

- अभ्यास भिन्न होता है। उदाहरण के लिए, एक निदेशक सभी कंप्यूटरों को अगली मंजिल पर संग्रहीत करता है। वह दूसरी कंपनी की ओर से एक छोटा कमरा किराए पर लेता है। इसकी जानकारी केवल उन्हें और मुख्य लेखाकार को ही है। किराये का समझौता आधिकारिक है और इसका उनकी कंपनी से कोई लेना-देना नहीं है। यदि निरीक्षक उस कार्यालय का निरीक्षण करना चाहते हैं, तो उन्हें उस उद्यम का निरीक्षण करने का संकल्प लेना होगा। इस पद्धति का उपयोग कई कंपनियां करती हैं।

अन्य उद्यमी और अकाउंटेंट ऐसी चीज़ें घर पर रखते हैं। वे आमतौर पर सप्ताह में एक या दो दिन कार्यालय से बाहर काम करते हैं। किसी घर की तलाशी अदालत के फैसले के आधार पर ही संभव है, इसके बिना उसमें प्रवेश करना असंभव है।

कोई व्यक्ति अपने कार्यालय का कुछ हिस्सा (उदाहरण के लिए, एक कार्यालय या एक कमरा) किसी अन्य कंपनी को उपठेके पर दे देता है। इसमें सभी दस्तावेज़ संग्रहीत हैं, और दरवाजे पर एक बोर्ड लटका हुआ है जिसमें लिखा है कि यह दूसरी कंपनी है, और एक बड़ा ताला है। जब इंस्पेक्टर कमरे के बारे में पूछते हैं तो कंपनी सबलीज एग्रीमेंट दिखाती है। यह विकल्प सबसे जोखिम भरा है, लेकिन व्यवहार में भी ऐसा होता है।

- कुछ लोग दस्तावेज़ों को गुप्त दराजों में छिपाते हैं, जिन्हें बाद में दीवारों में बंद कर दिया जाता है; वे चित्रों के पीछे और एक्वैरियम में गुप्त तिजोरियाँ बनाते हैं। क्या ये तरकीबें मदद करती हैं?

- यकीन मानिए, अगर बॉस या चीफ अकाउंटेंट के खिलाफ कोई आपराधिक मामला खुल गया है, तो कुछ भी छिपाने से कोई फायदा नहीं है। न तो दीवारें, न छत, न टेबल, न ही बेसबोर्ड मदद करेंगे - उन्हें सब कुछ मिल जाएगा। अनुभवी जांचकर्ता जानते हैं कि कहां, क्या और कैसे देखना है। आप अपने शरीर पर मौजूद चीजों को छिपा भी नहीं पाएंगे। जैसा कि एक अन्वेषक ने मुझसे कहा: "एक खोज के हिस्से के रूप में, हमें मानव शरीर के प्राकृतिक छिद्रों तक, हर चीज़ की जांच करने का अधिकार है।"

हालाँकि, ध्यान रखें: यदि नियंत्रकों के साथ संबंध आपराधिक मुकदमे के ढांचे के बाहर होते हैं, तो उन्हें कर्मचारियों और उनके निजी सामान की तलाशी लेने का अधिकार नहीं है। इसलिए, यदि आपसे अपना पर्स या अलमारी खोलने के लिए कहा जाए, तो आप सुरक्षित रूप से मना कर सकते हैं। निरीक्षक स्वयं कोठरी में नहीं जायेंगे, क्योंकि यह वास्तव में एक अवैध तलाशी होगी। आधिकारिक शक्तियों से अधिक के लिए बहुत गंभीर दायित्व है (आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 286)।

और आगे। यदि आप नहीं जानते कि अपने स्पष्टीकरण में क्या कहना या लिखना है, तो संविधान के अनुच्छेद 51 का संदर्भ लें, जिसमें कहा गया है: कोई भी व्यक्ति अपने, अपने जीवनसाथी और करीबी रिश्तेदारों के खिलाफ गवाही देने के लिए बाध्य नहीं है। यह अफ़सोस की बात है कि तनावपूर्ण स्थिति में, उद्यमी और एकाउंटेंट हमेशा इस बारे में भूल जाते हैं, चाहे आप उन्हें कितना भी सिखाएँ।

– बहुत से लोग अपनी कंपनी के अलावा अन्य अनुबंधों और ऑर्डरों को कंप्यूटर पर संग्रहीत करते हैं...

- यह आम तौर पर कंपनियों के लिए एक कष्टदायक विषय है। अब कानून प्रवर्तन सेवाएँ उद्यमियों से भी बदतर प्रौद्योगिकी से लैस हैं। इसलिए, कुछ कंपनियाँ निम्नलिखित सुरक्षा विधियों का उपयोग करती हैं। सबसे पहले, कार्यालय में आवश्यक कंप्यूटरों पर वे उस पर काम करने वाले कर्मचारी का नाम और उपनाम दर्शाते हैं, और शिलालेख बनाते हैं: "अमुक कर्मचारी का निजी कंप्यूटर।" यदि इसे जब्त कर लिया जाता है, तो कार के मालिक को प्रोटोकॉल में केवल यह नोट करना होगा कि यह एक पर्सनल कंप्यूटर है और इसमें मौजूद सभी जानकारी का काम से कोई लेना-देना नहीं है। दूसरे, ऐसे डेटा को तेजी से नष्ट होने या छुपाने की संभावना के साथ संग्रहित किया जाता है। उदाहरण के लिए, हमारा एक ग्राहक फ्लैश ड्राइव पर जानकारी के साथ काम करता है जो उसकी गर्दन के चारों ओर एक कॉर्ड पर लटका हुआ है। यदि कोई कार्यालय में आता है, तो वह तुरंत इसे बाहर निकाल लेता है, और डिस्क उसके कपड़ों के नीचे समा जाती है।

ऐसे कई अलग-अलग तकनीकी साधन हैं जिनके द्वारा कंपनियां जानकारी की सुरक्षा करती हैं (उदाहरण के लिए, दूरस्थ सर्वर)। यह सब संभावनाओं पर निर्भर करता है. मैंने तो यह भी सुना है कि सर्वर आर्कटिक महासागर में एक पनडुब्बी पर स्थित हैं। वायरलेस तकनीकों का भी उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, उन्होंने कार्यालय के ऊपर स्थित एक कमरे में एक सर्वर लगाया, और कोई भी इसे ढूंढ नहीं पाएगा - क्योंकि कंप्यूटर से कोई तार नहीं हैं। हालाँकि कभी-कभी हास्यास्पद स्थितियाँ होती हैं: ग्राहकों में से एक ने सर्वर को दीवार में बंद कर दिया, लेकिन कंप्यूटर से तारों को छिपाने के बारे में नहीं सोचा। पुलिस ने तारों का पीछा किया और सब कुछ ढूंढ लिया।

- व्लाडलेन, आप उन अकाउंटेंट को क्या सलाह दे सकते हैं जिन्होंने ऑडिट प्राप्त किया है और उनके डेस्क पर "ब्लैक अकाउंटिंग" वाली एक नोटबुक है?

अगर ऐसा कुछ हुआ है तो किसी भी हालत में कोई यह नहीं कह सकता कि इसका कंपनी, उसकी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से कोई लेना-देना है। बेशक, स्पष्टीकरण देने से खुले तौर पर इनकार करने की कोई आवश्यकता नहीं है, ताकि निरीक्षकों को उकसाया न जाए और संघर्ष की स्थिति पैदा न हो। स्पष्टीकरण में लिखें कि यह आपके पति का घोंसला अंडा है, परिवार के बजट का खर्च। जो कुछ भी! हमारे ग्राहकों में से एक ने कहा कि वह मानसिक रूप से बीमार था और, ताकि वह पूरी तरह से पागल न हो जाए, डॉक्टरों ने उसे लगातार कुछ प्रकार की गणना करने की सलाह दी।

याद रखें, किसी भी परिस्थिति में आपको यह स्वीकार नहीं करना चाहिए कि आपने कोई अपराध किया है। एक बार ऐसा ही एक मामला सामने आया था. पुलिस अधिकारी परीक्षण खरीदारी लेकर कंपनी में आए। विक्रेता ने न केवल डॉलर स्वीकार किए और नकद रसीद नहीं दी, बल्कि कार्यालय का निरीक्षण करते समय, निरीक्षकों को मुख्य लेखाकार की मेज पर एक नोटबुक मिली, जिस पर बड़े अक्षरों में लिखा था: "ब्लैक कैश"। उन्होंने मुख्य लेखाकार से स्पष्टीकरण लिखने की मांग की, जिसमें गवाही देने से इनकार करने पर आपराधिक दायित्व की धमकी दी गई। वह उकसावे के आगे झुक गई और अपने स्पष्टीकरण में निम्नलिखित लिखा: “मैं आमतौर पर “ब्लैक कैश” किताब घर पर रखती हूं। लेकिन आज महानिदेशक ने कुछ संदिग्ध ऑपरेशनों को अंजाम देने के लिए इसे काम पर लाने के लिए कहा। अपनी गतिविधियों की आपराधिक प्रकृति को समझते हुए, मैं पश्चाताप करता हूँ और आपसे अनुरोध करता हूँ कि आप मुझे आपराधिक जिम्मेदारी में न लाएँ। मैं सर्वश्रेष्ठ चाहता था, लेकिन हमेशा की तरह वैसा ही हुआ। मैंने इसे सभी को "वितरित" किया: स्वयं और सामान्य निदेशक। व्यक्तियों का एक समूह, एक प्रारंभिक साजिश।

एक ईमानदार स्वीकारोक्ति जेल जाने का सबसे छोटा रास्ता है! यदि आप नहीं जानते कि निरीक्षक आपको जिस दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने के लिए देते हैं उसमें क्या लिखना है, तो लिखें: "मैंने दस्तावेज़ पढ़ा है, लेकिन अनिवार्य रूप से असहमत हूं।"

इसके अलावा, किसी भी परिस्थिति में आपको धमकियों के आगे झुकना नहीं चाहिए। सभी निरीक्षणों में से 90 प्रतिशत तक निरीक्षण प्रशासनिक संबंधों के ढांचे के भीतर होते हैं। लेकिन तलाशी (व्यक्तिगत सहित) और गवाही देने से इनकार करने का दायित्व केवल आपराधिक कार्यवाही के ढांचे के भीतर प्रदान किया जाता है। और कई धमकियाँ आप पर डराने-धमकाने और मनोवैज्ञानिक प्रभाव से ज्यादा कुछ नहीं हैं। मैं आपको एक बार फिर संविधान के अनुच्छेद 51 के बारे में याद दिला दूं।

इसलिए यदि आप "काला हिसाब-किताब" करते हैं और स्टांप और चालान रखते हैं, तो इसे सक्षम और सटीक तरीके से करें।

साल की शुरुआत से वेतन निधि पर बोझ बढ़ गया है. करों से बचने के लिए कुछ कंपनियाँ गुमनामी में चली जाती हैं। लेकिन जो स्थिति एक बार घटित हो गई, उसकी पुनरावृत्ति की बात करना गलत होगा। अब संगठन नए तरीकों का उपयोग कर रहे हैं - "ब्लैक कैश रजिस्टर" बनाना। इरीना गोलोवामैंने सीखा कि कंपनियां अवैध कार्यों को गुप्त रखने का प्रबंधन कैसे करती हैं।

परंपरागत रूप से, "काली नकदी" अपराध से जुड़ी है: भ्रष्टाचार और मादक पदार्थों की तस्करी, आतंकवादी वित्तपोषण और हमलावर अधिग्रहण। वास्तव में, ज्यादातर कंपनियां मुख्य रूप से टिके रहने के लिए एक गुप्त कैश रजिस्टर बनाती हैं। कराधान के लिए नकदी को ध्यान में नहीं रखा जाना समय पर वेतन का भुगतान करने और व्यवसाय विकास में निवेश किए गए धन को बढ़ाने का एक अवसर है। अक्सर इस या उस अधिकारी को रिश्वत देने या बड़े और स्थायी आदेशों के लिए रिश्वत देने की तत्काल आवश्यकता होती है। यदि कुछ साल पहले कानून प्रवर्तन एजेंसियों ने कानूनी रूप से संचालित कंपनियों में वृद्धि की सूचना दी थी, तो आज ट्रेड यूनियनें छाया व्यवसाय में संगठनों के बड़े पैमाने पर प्रस्थान की रिपोर्ट कर रही हैं। व्यावसायिक संस्थाओं का एक बड़ा प्रतिशत डबल-एंट्री बहीखाता पद्धति में लौट आया है, जबकि हर संभव तरीके से नियामक अधिकारियों के लिए अपनी "श्वेतता" बनाए रखता है। वकील मारिया सेनिनाबेहिसाब नकदी से निपटने के लिए सामान्य योजनाओं के बारे में बात की।

हस्ताक्षरित - और आपके कंधों से उतर गया

यह निर्धारित करने के लिए किन संकेतों का उपयोग किया जा सकता है कि किसी संगठन के पास "काला नकदी रजिस्टर" है या नहीं? पहली घंटी वेतन "लिफाफे में" है। इसका भुगतान करने के लिए, कंपनी के पास नियामक अधिकारियों की नज़र से छिपा हुआ आय का स्रोत होना चाहिए। दूसरा सेवा संगठन है, जो अक्सर धन निकालने के लिए मौजूद होता है। तीसरा तथाकथित पारस्परिक सहायता कोष है, जब माना जाता है कि कर्मचारी स्वयं "बरसात के दिन" के लिए बचत जमा करने के लिए "बैंक" का आयोजन करते हैं। वास्तव में, इस तरह की पारस्परिक सहायता पहल जोखिम के जोखिम के बिना कंपनी के कार्यालय में बैंक नोटों को संग्रहीत करने का एक तरीका है।

"मृत आत्माएँ" कंपनी में सूचीबद्ध हैं, लेकिन वास्तव में काम नहीं करती हैं। उसके द्वारा अर्जित वास्तविक वेतन संगठन की नकदी है, जिसका उपयोग वह अपने उद्देश्यों के लिए कर सकता है। बेशक, ऐसे कर्मचारियों के लिए आपको सभी कटौतियों का भुगतान करना होगा, लेकिन साथ ही आयकर भी कम हो जाएगा।

ब्लैक कैश रजिस्टर को प्रबंधित करने के दो तरीके हैं। पहले मामले में, कंपनी कराधान से छिपी लेखांकन प्रणाली को व्यवस्थित करने की ज़िम्मेदारी लेती है: यह "डंपस्टर" कंपनियों के साथ योजनाएं बनाती है जिसके माध्यम से यह धन निकालती है; सत्यापन गतिविधियों से जुड़े जोखिमों का सामना करता है; संदिग्ध कंपनियों की मुहरें तैयार करता है और उन्हें एकांत स्थान पर संग्रहीत करता है; ऐसे कर्मचारियों की तलाश है जो "एक दिन की नौकरी" के लिए रिपोर्टिंग करेंगे।

लेकिन आप हर किसी के साथ सहमत नहीं हो सकते हैं, और एक दिन पूरी सच्चाई सामने आ जाएगी, खासकर अगर कर अधिकारी प्रतिपक्ष पर दबाव डालते हैं। और भागीदार फर्मों के प्रमुख अपने स्वयं के व्यवसाय को बचाने की कोशिश में एक कंपनी को "ब्लैक कैश रजिस्टर" के साथ सौंपने में सक्षम हैं। इसलिए, कई लोग दूसरा रास्ता चुनते हैं - नकदी निकालने और "अवैध" रिपोर्टिंग से जुड़ी सभी परेशानियों को स्थानांतरित करने के लिए, इसलिए बोलने के लिए, "आउटसोर्स"।

आइए इसे एक फर्नीचर निर्माण कंपनी के उदाहरण का उपयोग करके देखें। वह एक उद्यम से लकड़ी खरीदती है, दूसरे से असबाब का कपड़ा खरीदती है, और घटकों से तैयार उत्पादों को स्वयं इकट्ठा करती है। ऐसा उद्यम उस कारखाने के साथ बातचीत करता है जो सामग्री बेचता है और सहयोग की अपनी शर्तें निर्धारित करता है: तैयार उत्पाद की लागत 20 प्रतिशत अधिक होगी, लेकिन इस प्रीमियम में वह धनराशि शामिल होगी जिसे कारखाने के प्रबंधन को नकद में अपने खजाने में वापस करना होगा। बढ़ी हुई लागत में गैर-नकद फॉर्म से धन निकालने, रिकॉर्ड बनाए रखने, यहां तक ​​कि करों की सभी लागतें शामिल हैं। क्या होता है? संगठन व्यावहारिक रूप से कानूनी रूप से धनराशि निकालता है और हमेशा उसे हाथ में रखता है। और सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि वह कानून के सामने साफ-सुथरी हैं, उनके पीछे कोई भी गैरकानूनी काम नजर नहीं आता। नकदी छिपाने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि अक्सर प्रतिपक्ष इन्हीं निधियों को संग्रहीत करने के लिए बैंक के रूप में भी कार्य करता है। उन्हें तब एकत्र किया जाता है जब उनकी आवश्यकता होती है, उदाहरण के लिए, मासिक, क्योंकि कंपनी के कर्मचारियों को उनके वेतन के "ग्रे" हिस्से का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

देनदारी का जोखिम साझेदारों पर स्थानांतरित हो जाता है, लेकिन आपको उन पर भरोसा रखने की जरूरत है। विश्वसनीय समकक्षों को ढूंढना मुश्किल नहीं है, वे स्वयं अक्सर ऐसी कामकाजी परिस्थितियों में रुचि रखते हैं। वे अपना लाभ क्या देखते हैं? सामान्य तौर पर, सामग्री की आपूर्ति के लिए पर्याप्त बड़ा या स्थायी ऑर्डर देने से कारखाने के लिए स्थिरता सुनिश्चित होगी। अपने व्यवसाय को चालू रखने के लिए हर महीने खरीदार की तलाश करने की आवश्यकता नहीं है। इसके अलावा, उद्यम उत्पादन के विकास सहित अपने स्वयं के उद्देश्यों के लिए नकदी का उपयोग कर सकता है। ऐसा करने के लिए, वह धन निकालने की प्रक्रिया में देरी करती है या यहां तक ​​कि व्यापार भागीदार से सहमत होती है कि धन, यदि इस समय इसकी आवश्यकता नहीं है, तो प्रतिपक्ष द्वारा कुछ समय के लिए रखा जा सकता है। कभी-कभी काफी बड़े संगठन "बैक ऑफिस" में ऐसे भागीदार बन जाते हैं, जो सारे गंदे काम अपने ऊपर ले लेते हैं। यह उनका बड़ा नाम है जिसे वे कर अधिकारियों के संदेह से ऊपर रहने के लिए छिपाते हैं, और उस "चरम" मामले में भी जब नियंत्रण घटना अपरिहार्य हो जाती है।

मृत आत्माओं की मांग कम नहीं हो रही है

"ब्लैक कैश रजिस्टर" चलाने के लगभग कानूनी तरीकों में कर्मचारियों की काल्पनिक सूचियों का उपयोग शामिल है। प्रबंधन के करीबी लोगों को काम पर रखा जाता है, क्योंकि वे बहुत सक्रिय होते हैं और इस तरह के सौदे में रुचि रखते हैं, क्योंकि लोगों के एक संकीर्ण दायरे के लिए अवैध "योजनाओं" के बारे में जानना वांछनीय है। अक्सर ये गृहिणियां या पेंशनभोगी होते हैं जो काम नहीं करते हैं, लेकिन अपने कार्य अनुभव को जारी रखना चाहते हैं और पेंशन फंड में योगदान को बाधित नहीं करना चाहते हैं।

हालाँकि "मृत आत्माएँ" कंपनी में सूचीबद्ध हैं, वे वास्तव में इसमें काम नहीं करते थे और काम नहीं करते हैं। और उसके द्वारा अर्जित वेतन (और, निश्चित रूप से, काफी वास्तविक है) वास्तव में संगठन की नकदी है, जिसका उपयोग वह अपने उद्देश्यों के लिए कर सकता है। बेशक, ऐसे कर्मचारियों के लिए आपको सभी आवश्यक योगदान और कटौती का भुगतान करना होगा, लेकिन वे आयकर को कम करते हैं, और इसलिए, नकदी निकालने की लागत और कर आनुपातिक होते हैं। नकदी जमा न करने और नियामक अधिकारियों के बीच संदेह पैदा न करने के लिए, "वेतन" प्राप्तियां संगठन की जरूरतों के अनुसार अलग-अलग होती हैं।

इस प्रयोजन के लिए, एक एजेंसी समझौते का उपयोग किया जाता है, जिसमें पारिश्रमिक उत्पादन पर निर्भर करता है। इस प्रकार, आप वास्तविक धन में वह राशि समायोजित और प्राप्त कर सकते हैं जिसकी कंपनी को इस समय आवश्यकता है।

"काली नकदी" के साथ "खुले तौर पर" काम करते समय, आपको एक अच्छे वित्तीय निदेशक की आवश्यकता होती है जो किसी विशेष योजना के लाभों की गणना करने में सक्षम हो, और सबसे महत्वपूर्ण बात, जोखिमों को ध्यान में रखे। कंपनियों को "मृत आत्माओं" के उपयोग की ओर क्या आकर्षित करता है? कर अधिकारी उनमें अधिक रुचि नहीं दिखाते हैं, इसलिए बाह्य रूप से संगठन एक कर्तव्यनिष्ठ भुगतानकर्ता के सभी लक्षण बरकरार रखता है, क्योंकि यह नियमित रूप से सभी नकद निधियों पर कर का भुगतान करता है।

अनौपचारिक होल्डिंग

बरसात के दिन के लिए "घोंसला अंडा" पाने की इच्छा रखने वाली कंपनियों की "लोकप्रियता रेटिंग" में कम से कम सेवा संगठनों का नेटवर्क बनाने की योजना शामिल नहीं है। इस मामले में, अकाउंटेंट, "हाथ में नकदी रखने" की कोशिश कर रहा है, उसे रचनात्मक होना होगा, कथित तौर पर विभिन्न सेवाओं के प्रावधान के लिए "ग्राहकों" के साथ अनुबंध पर "हस्ताक्षर" करना होगा।

कई बड़े संगठन सारे "गंदे" काम अपने ऊपर लेकर "काली नकदी" में भागीदार बन जाते हैं। यह उनके बड़े नाम के कारण है कि कर अधिकारियों द्वारा संदेह की स्थिति में और यदि किसी नियंत्रण कार्यक्रम की योजना बनाई जाती है तो वे पीछे छिप जाते हैं।

तो, चलिए एक परिचित कंपनी - एक फर्नीचर निर्माता - पर लौटते हैं। "सभ्यता बनाए रखना" चाहते हैं, अर्थात, कर अधिकारियों के लिए "ईमानदार करदाता" की श्रेणी में बने रहना और अतिरिक्त पाप (संदिग्ध लेनदेन) न लेना, यह कारखाना एक सेवा संगठन बनाता है - एक "कचरा डंप"।

इस "फ्लाई-बाय-नाइट" के दौरान, प्रमुख संरचना उत्पाद की प्रति यूनिट 100 रूबल, जैसे सस्ते मूल्य पर प्रसंस्करण के लिए सामान स्थानांतरित करती है। वास्तव में, लेनदेन केवल दस्तावेजों के अनुसार पूरा किया जाता है, और फर्नीचर के उत्पादन के लिए उत्पादन उसी प्रमुख उद्यम द्वारा किया जाता है। धनराशि विशिष्ट कार्य द्वारा समर्थित नहीं है; उन्हें बिना कुछ लिए स्थानांतरित कर दिया जाता है और मूल कंपनी के प्रबंधकों के हाथों में समाप्त हो जाता है।

अक्सर, ऐसा "फ्लाई-बाय-नाइट" एक व्यापारिक संगठन होता है जिसकी नकदी सीमा माल का उत्पादन करने वाले संगठन की तुलना में काफी अधिक होती है। आप उसके खाते से एक लाख रूबल निकाल सकते हैं, जबकि पारंपरिक उत्पादन संरचना में सभी भुगतान गैर-नकद रूप में किए जाते हैं। धनराशि निकालने के बाद, "डंपस्टर" को छोड़ दिया जाता है, क्योंकि यह स्पष्ट हो जाता है कि इस पर करीबी ध्यान केंद्रित किया जाएगा और इससे निपटना खतरनाक है।

धन को भुनाने के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों का उपयोग भी लोकप्रिय है। इसके अलावा, एक उद्यमी का "निर्माण" संगठन द्वारा स्वयं या उन व्यवसायियों को "हिस्से में" लेकर किया जा सकता है जो पहले से ही बाज़ार में काम कर रहे हैं। धन निकासी सेवाएँ व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भी प्रदान की जाती हैं जो कानूनी गतिविधियाँ करते हैं और वस्तुओं के उत्पादन या सेवाओं के प्रावधान में लगे हुए हैं। वे सीमा के शेष भाग का उपयोग खातों के माध्यम से धनराशि पारित करने, नकद निकालने और इससे ब्याज प्राप्त करने के लिए करते हैं।

कोई साक्ष्य नहीं है

हाल ही में, "ब्लैक कैश रजिस्टर" के आयोजन की योजनाएँ इतनी आदर्श हो गई हैं कि उद्यम में अवैध गतिविधि के निशान ढूंढना असंभव है। जरूरत पड़ने पर ही नकदी निकाली जाती है। इस प्रयोजन के लिए, ऐसे तंत्र हैं जो आपको राशियों के आकार को अलग-अलग करने की अनुमति देते हैं। यह "उत्पादन लागत" के साथ बहुत अधिक कठिन है - दस्तावेज़, टिकटें, कंप्यूटर प्रोग्राम। इस लिहाज से अकाउंटेंट भी होशियार हो गए हैं। यदि पहले सभी "सबूत" कार्यस्थल पर ही रहते थे (अधिकतम, तिजोरी में छिपा हुआ) या लेखांकन विशेषज्ञों या संगठनात्मक नेताओं द्वारा घर ले जाया जाता था, तो आज कंपनियों ने वास्तव में अपने ट्रैक को छिपाना सीख लिया है।

दूरस्थ कर्मचारी "काली नकदी" वाली कंपनियों के लिए एक प्रकार की "सुरक्षित" के रूप में कार्य करते हैं। उन्हें कोई नहीं देखता और अक्सर किसी ने उनके बारे में सुना भी नहीं। "छिपे हुए भंडार" केवल संगठन के प्रमुख या लेखाकार के साथ संवाद करते हैं और "काले नकदी रजिस्टर" का रिकॉर्ड रखते हैं, दस्तावेज़ और मुहर रखते हैं। यदि ऐसे कार्यक्रमों के साथ काम करना आवश्यक है जो कार्यालय में बेहिसाब मात्रा में डेटा संग्रहीत करते हैं, तो प्रबंधक किसी अन्य मंजिल पर स्थित रिमोट सर्वर को व्यवस्थित करने में कंजूसी नहीं करते हैं, और पहुंच के लिए वे क्रिप्टोग्राफ़िक सुरक्षा के आधुनिक और विश्वसनीय तरीकों का उपयोग करते हैं। हर चीज़ से पता चलता है कि कंपनियों ने "काले धन" पर भरोसा करके धीरे-धीरे "सफ़ेद" होना सीख लिया है।

कानून प्रवर्तन एजेंसियों के साथ संवाद करने के कई वर्षों के अनुभव, जिन्होंने शेल कंपनियों के दस्तावेज़, शेल कंपनियों के टिकट, ऐसे कार्यक्रम जिनमें "काली नकदी" रखी जाती है, और कार्यालय में छिपा हुआ धन ढूंढना सीखा है, के परिणाम मिले हैं। संगठनों के लेखाकार कराधान के लिए बेहिसाब आय को छुपाने के रहस्यों को मौखिक रूप से बताते हैं और अपनी गतिविधियों को इस तरह से संरचित करते हैं कि उन पर अपराधों का संदेह करना लगभग असंभव है। और भले ही निरीक्षकों को संगठन की अखंडता के बारे में संदेह की छाया हो, फिर भी इसे साबित करने की आवश्यकता है।