Какого числа сдается рсв. Срок сдачи расчета по страховым взносам. Заполнение расчета по страховым взносам. Сроки представления единого расчета по страховым взносам

Расчет по взносам в ИФНС (ЕРСВ) входит в блок так называемой «зарплатной» отчетности. Этот отчет сдается, даже если деятельность компания фактически не ведет. О том, в каких числах представлять расчет в 2019 году и что бывает за опоздание с формой - рассказано в статье.

Установленный порядок

ЕРСВ сдается не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной или праздник, расчет допускается сдать в ближайший рабочий день. То есть действует общее налоговое правило о переносе сроков (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК).

Отчетные периоды для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный – год (ст. 423 НК).

Итого, с учетом выше приведенной информации расчеты по страховым взносам сдаются:

за 2018 год - не позднее 30 января 2019;
за I квартал 2019 года – не позднее 30 апреля;
полугодие 2019 – не позднее 30 июля;
девять месяцев 2019 – не позднее 30 октября;

Особый порядок - для глав крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников. Они сдают расчет раз по итогам года до 30 января. А если глава КФХ прекратил деятельность до конца года, расчет нужно подать не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности (п. 3 и 4 ст. 432 НК). Главы КФХ с наемными работниками сдают расчет ежеквартально в обычные сроки.

Сроки сдачи нулевого расчета по страховым взносам в 2019 году

Если фирма не начисляла выплаты и соответственно взносы физлицам, то все равно нужно подавать ЕРСВ - и годовой, и промежуточные. Только расчеты в такой ситуации будут нулевыми.

В состав нулевого расчета по взносам в ФНС обязательно включают титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Это минимум и для всех других случаев. Остальные страницы прилагать не нужно.

Срок сдачи нулевого ЕРСВ - обычный. Специфики нет.

Штраф за нарушение срока сдачи расчета по страховым взносам в 2018 году

За опоздание с расчетом по взносам в ИФНС на недобросовестного страхователя налагается штраф. Это 5% от суммы неуплаченных в срок взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании расчета, за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета.

Общая величина штрафа не может быть больше 30% от суммы не уплаченных в срок взносов и меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). То есть в любом случае минималка составит 1000 руб. Даже если все платежи ушли в бюджет вовремя.

Если в срок фирма перечислила только часть взносов, штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которую заявили в расчете и которую перечислили в бюджет (письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730).

Расчет подается по трем видам взносов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Поэтому и штраф платится пропорционально этим трем видам взносам на три отдельных КБК (письма ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 и от 30.06.2017 № БС-4-11/12623):

182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;

182 1 02 02090 07 3010 160 – для социальных взносов (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

182 1 02 02101 08 3013 160 – для медвзносов.

Допустим, общий случай - налоговая оштрафовала организацию на 1000 руб. за несвоевременную сдачу ЕРСВ. Работодатель платит взносы по общему тарифу 30%. На разные виды страхования соответственно уходит 22%, 2,9% и 5,1%. Бухгалтер перечислил штраф тремя платежками. А именно:

733,33 руб. (22%: 30% × 1000 руб.) – по пенсионным взносам;
170 руб. (5,1%: 30% × 1000 руб.) – по медицинским взносам;
96,67 руб. (2,9%: 30% × 1000 руб.) – по социальным взносам.

Срок сдачи уточненного расчета по страховым взносам 2019

Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, которые привели к занижению взносов, то сразу по горячим следам подготовьте и сдайте уточненный расчет. Каких-либо сроков тут нет. Одно правило: если в результате ошибки возникла недоимка, то сначала погасите ее и пени. А затем уже подавайте уточненку. Только при такой последовательности инспекторы не начислят штраф (ст. 81 НК). В отчете за текущий период результаты пересчета не отражайте (письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793).

Скорректированные расчеты за 2018 и 2019 год подавайте в налоговую по действующей форме ЕРСВ.

За периоды до 1 января 2017 года уточненки принимают территориальные отделения ПФР и ФСС соответственно по действующим тогда формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС (ст. 23 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Напомним, с 2017 года все взносы, кроме несчастных (на травматизм), переданы в ведение налоговой службы.

С 2017 года контроль за внесение страховых взносов организациями был возложен на налоговую службу. Именно по этой причине в действующем налоговом кодексе была добавлена новая глава с соответствующим наименованием. Для упрощения процесса налоговая установила определенные сроки сдачи расчета по страховым взносам. Также была введена единая форма для заполнения расчета по актуальным страховым взносам для конкретной организации.

Обновленный вариант подачи информации

Приказ ФНС России официально установил наименование нового типа отчета - РСВ. Но специалисты уже прозвали этот документ единым отчетом, так как он, помимо базовых сведений, также включает в себя полную информацию по текущим страховым взносам.

Причем новая форма выступила заменой для устаревшего документа, который более не актуален: РСВ-1 и часть разделов документов 4-ФСС. Кстати, после нововведения бумаги по форме 4-ФСС так же, как и раньше, подаются в фонд соцстраха. Только теперь они отражают исключительно реальное положение по взносам на травматизм.

Новый единый расчет

В обиходе единый расчет по страховым взносам, срок сдачи которого должен неукоснительно соблюдаться, теперь называют общим. В нем содержится информация по пенсионному, а также по социальному и медицинскому страхованию. Формировать расчеты по страховым взносам с учетом срока сдачи теперь должны все организации, которые выплачивают сотрудникам вознаграждение. Никаких исключений не предусматривается, как в плане отрасли, так и в плане организационно-правовой формы предприятия. Требования едины для всех.

Важно заметить, что срок сдачи расчета по страховым взносам не актуален только для индивидуальных предпринимателей, у которых нет сотрудников. Дело в том, что они самостоятельно ведут коммерческую деятельность, не выплачивая денежных средств в рамках трудовых договоров. За ними сохраняется необходимость своевременных отчислений только за себя, как и ранее.

Устанавливается ежеквартальный срок по сдаче расчетов по текущим страховым взносам. Это закреплено федеральным законодательством - требование едино для всех регионов страны. Все бумаги передаются в территориальный отдел ИФНС. Его определяют на основании:

адреса проживания для ИП;
адреса регистрации, если речь идет о юридическом лице.

На протяжении 2017 года организации обязаны сформировать отчетность по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев, а также в конце года. Послабление сделано только в отношении колхозно-фермерских хозяйств, которые обязаны подавать соответствующие данные раз в год. Для всех остальных сроки сдачи отчетности по страховым взносам остаются прежними.

Куда сдается отчет?

После того, как организации обязали сдавать расчеты по страховым взносам за 2 квартал и последующие, появилась масса вопросов. Один из основных сводится к тому, куда требуется сдать бумаги.

Специалисты ФНС дали соответствующие разъяснения: бумаги подаются в налоговую инспекцию, исходя из юридического адреса организации либо фактической регистрации предпринимателя (для ИП). При наличии в структуре предприятия, которым предоставлена возможность самостоятельного осуществления всех расчетов с наемным персоналом, им необходимо формировать собственный документ, учитывая установленные сроки сдачи нового расчета по страховым взносам. При этом наличие собственного баланса и даже банковского счета решающего значения в этом вопросе не имеет.

Сроки сдачи отчетности по РСВ

Установленные сроки сдачи отчетности (то есть расчетов по текущим страховым взносам) для организации в 2017 году едины для всех работодателей, распространяются на ИП и юридических лиц.

Для ежеквартальной отчетности предполагается подача бумаг до 30-го числа в месяце, который идет по окончании отчетного периода. Другими словами, расчет по совершенным страховым взносам за 2-й квартал сдается не позднее 30 июля.

Для 2017 года были рассчитаны следующие сроки для формирования соответствующей отчетности организации:

1-й кв. - до 2.05.17;
2-й кв. - до 31.07.17;
3-й кв. - до 30.07.17;
4-й кв. (за год) - до 30.01.18.

При внимательном рассмотрении можно заметить, что некоторые даты сдвинуты за границы 30-го числа. Это объясняется тем, что указанный день в конкретном месяце был выходным либо праздничным, поэтому сроки принятия отчетности были продлены до следующего рабочего дня. Такое бывает при расчете по страховым взносам за 2 квартал, если некоторые данные отличаются от аналогичных за предыдущий квартал.

Если на протяжении отчетного периода среднесписочная численность сотрудников превысила отметку в 25 человек, то заполнение расчета по страховым взносам и его сдача должны осуществляться непременно в электронном виде. При меньшей численности сотрудников разрешено отчитываться в бумажной форме.

Важно заметить, что способы для доставки отчета в ФНС аналогичны прочим декларациям. То есть, можно сдать лично, через представителя, либо выслать документации заказным письмом.

Отчетность для обособленных подразделений организации

Когда в организации существуют обособленные подразделения, которые осуществляют самостоятельные выплаты по заработной плате сотрудников, они обязаны формировать собственные расчеты по страховым взносам по кодам, используемым всей организацией. Бумаги подаются в отделение ФНС в зависимости от места нахождения.

При этом совершенно неважно, ведется ли в таком подразделении собственный баланс, и оформлен ли на него расчетный счет, отдельный от основной организации.

Важно обратить внимание, что недостаточно просто соблюсти установленный срок сдачи расчета по страховым взносам, к примеру, за полугодие. Сама организация должна дать знать налоговой службе о наличии подразделений, наделенных указанными полномочиями. Это прописано в действующем налоговом кодексе.

Состав листов для единого отчета

В составе актуального бланка присутствует как титульный лист, так и три основных раздела. Причем они, в свою очередь, также делятся на более мелкие подразделы и даже приложения.

Страхователь может не подавать отчет в сплошной форме. Непременно должны быть заполнены титульный лист наряду с разделами 1, 3 с подразделами 1.1 и 2.1, приложение 2.

В случае, когда данных по остальным разделам отчета нет, страницы могут оставаться незаполненными. Это же правило распространяется и на формирование нулевых отчетов, если деятельность предприятия приостанавливается.

В рамках нового ЕРСВ особое внимание уделяется деталям в плане выплат для физических лиц, уплаченным за них взносам. Теперь в документе не указываются исходящие и входящие остатки, как и номера платежек по выполненным операциям уплаты взносов.

В третьем разделе отчета содержатся персонифицированные данные застрахованных сотрудников организации за отчетный период. Здесь указываются, как те, кто трудится на основании трудового договора, так и те, с кем оформлены ГПД. Сведения должны быть обязательно точными, в противном случае бумаги не будут приняты налоговой службой. Чтобы исключить подобные неточности, перед сдачей расчета необходимо непременно проверить сведения.

Проверка данных расчета

Исходя из численности сотрудников организации, выбирается подходящий вариант передачи сведений в налоговую инспекцию. Возможно составление, как на бумажном, так и на электронном носителе, в соответствии с действующими правилами. Важно заметить, что для того чтобы отправить подготовленный файл в отделение ФНС, придется заключить договор с оператором. Сроки сдачи отчетности, как и сам расчет по страховым взносам должны строго соблюдаться, иначе могут быть приняты меры со стороны ФНС.

Во избежание неприятностей, до отправки отчета в налоговую его нужно тщательным образом проверить самостоятельно. При этом можно опираться на разработанные ФНС контрольные соотношения. Поэтому срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие лучше просчитывать заранее, впрочем, как и ежеквартальный.

После внесения изменений в актуальный налоговый кодекс, был оговорен и необходимый порядок расчета страховых взносов. Как уже отмечалось выше, в составе этого документа, помимо титульного листа, выделяется три информационных раздела. К первому из них оформляется десяток приложений, а ко второму - одно.

Каждый из страхователей обязан предоставить в рамках расчета такие бумаги:

первый лист (титульный);
сводная информация в разделе 1;
выплаченные пенсионные взносы;
выплаты в рамках ОМС;
выплаты в рамках социального страхования, связанного с материнством либо временной нетрудоспособностью;
информация о застрахованных сотрудниках в разделе 3.

Все прочие разделы и подразделы заполняются, только если имеются для этого исходные данные.

Пример заполнения

Обычно при формировании расчета придерживаются такой последовательности действий:

Внесение информации в третий раздел на каждое застрахованное лицо.
Внесение данных по пенсионным выплатам в графы приложения 1 из первого раздела в подразделе 1.1.
Внесение сведений в раздел 1 приложение 1 для подраздела 1.2, где отражаются данные по ОМС всех сотрудников.
Заполнение информации по социальному страхованию в разделе первом, приложении втором - расходы в рамках больничных листов.
Внесение сведений в раздел 1, где отражается общая сумма взносов, которая должна быть выплачена организацией в этом периоде с учетом актуальных кодов бюджетной классификации.
На завершающем этапе необходимо пронумеровать заполненные листы. Общая и численность отражается на титульном листе.

Нюансы формирования

После введения новой формы отчетности для страховых взносов, при заполнении документов организациям рекомендуется обращать внимание на следующие особенности:

Важно уделить особое внимание вопросу предоставления информации относительно отдельных категорий застрахованных. Так, для женщин в декрете предусмотрены подразделы 3.1, 3.2. Дело в том, что они на период декретного отпуска остаются застрахованными, так как остаются в составе штата организации. Общая сумма положенных им пособий переносится в 210 строку. Уплата данных сумм значимости не имеет.
С дивидендов не отчисляются страховые взносы - это прописано в налоговом кодексе. Поэтому сумма дивидендов прописывается в подразделах 1.2 и 1.2 в строке 040.
При заполнении графы, относящейся к первому разделу второго приложения в качестве «признака выплат», может ставиться число 1 либо 2. При этом единица ставиться для выплат по пилотным проектам соцстраха, когда строки 070 и 080 остаются свободными в приложениях 2-4. Двойка прописывается для всех обычных выплат уплачиваемых работодателем пособий.

Когда расчет считается непредставленным

Действующее законодательство считает расчет непредставленным в ФНС, если имеет место несовпадение итоговой величины взноса и суммы взносов для каждого из застрахованных лиц. Поэтому перед сдачей отчета необходимо проверить равенство: величина, указанная в строке 061 приложения 1 (3-5 графы) должна быть аналогичной сумме строки 240 из третьего раздела в разбивке по месяцам.

Также расчет не принимается при наличии ошибочных сведений по застрахованным сотрудникам, их личным данным.

Для того чтобы сдать отчетность по страховым взносам за 2 квартал 2019 года, предпринимателям и организациям необходимо использовать определенную форму документа, и поэтому важно узнать, изменился ли бланк расчета или нет. Из статьи вы получите ответ на этот вопрос.

Сроки сдачи РСВ за 2019 год

Перед тем как рассмотреть бланк документа, напомним вам о том, в какие сроки нужно сдавать расчет по страховым взносам в 2019 году:

до 30 января 2019 года - за 4 квартал 2018 года;
до 30 апреля 2019 года - за 1 квартал 2019 года;
до 31 июля 2019 года - за полугодие 2019 года;
до 30 октября 2019 года - за 9 месяцев 2019 года;
до 30 января 2020 года - за 12 месяцев 2019 года.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам в разные годы могут переноситься на другие дни из-за того, что крайние даты выпадают на праздничные (выходные) дни.

Что касается расчета по страховым взносам за все периоды 2019 года то здесь никаких переносов нет, и крайние сроки сдачи отчетов не смещаются на другие дни.

Сроки сдачи РСВ за 2 квартал 2019 года

Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года нужно сдать не позже, чем 31 июля 2019 года. Этот день выпадает на среду.

Нарушение сроков сдачи документа грозит наложением штрафа, составляющего 5% от суммы страховых взносов за период 2019 года (за каждый месяц просрочки платежа, полный или не полный). Такая ответственность наступит, если организация или ИП не успеют заплатить взносы до 31.12.2019.

Однако это не означает, что отсутствует необходимость уплаты страховых взносов, начисленных на заработную плату работников. Срок оплаты страховых взносов - 15 число месяца, следующего за месяцем, в котором начислена заработная плата.

В мае 2018 года вопрос о назначении штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов был рассмотрен в Верховном суде РФ.

Главным доводом в пользу отмены штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов явилось то, что страховые взносы, которые необходимо уплачивать ежемесячно, выступают как платежи авансового типа. Но согласно законодательству, уплатить все страховые платежи страхователь обязан за год. При несвоевременной оплате авансовых платежей начисление пени и штрафов не производится. В связи с этим Верховным судом было определено, что нарушения закона при несвоевременной оплате взносов нет. Следовательно, привлекать страхователей к ответственности нельзя. Конечная дата оплаты всех взносов приходится на последний день расчетного года. Значит, в полном объеме взносы рассчитанные в 2019 году, должны быть уплачены до 31.12.2019.

Если долги по страховым взносам отсутствуют, но расчет по страховым взносам не сдан в установленный законодательством срок, то работники налоговой инспекции могут начислить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ (пункт 1).

За опоздание со сдачей отчета за 2 квартал 2019 года вам придется оплатить недоимку. В такой ситуации размер штрафа будет минимальным (на основании письма ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017 года).

Новые контрольные соотношения в РСВ за 2 квартал 2019 года

Заполнение РСВ за 4 квартал 2018 года предполагает учет новых контрольных соотношений. Напомним, что был расширен перечень оснований, в соответствии с которыми ИФНС получила право признавать расчет по страховым взносам не предоставленным. Новые условия для того, чтобы документ считался непредставленным, содержатся в статье 431 Налогового кодекса РФ (абзац 2, пункт 7).

Корректировки сводятся к тому, что ошибки в Разделе 3 по каждому из физических лиц не допустимы в некоторых показателях. Для удобства представим их в виде таблицы:

Графа	Заполнение
	сумма выплат (иных вознаграждений) за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	база для расчета взносов на пенсионное страхование в рамках предельной величины каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	сумма взносов на пенсионное страхование в рамках предельной величины за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	итоговые суммы (графы 210 + 220 + 240)
	база для расчета взносов на пенсионное страхование в соответствии с дополнительным тарифом за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	сумма взносов на пенсионное страхование в соответствии с дополнительным тарифом за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	итоговые суммы (графы 280 + 290)

Обратите внимание, что суммарные сведения в вышеперечисленных в таблице графах относительно всех физических лиц должны отвечать сводным данным, которые отражаются в подразделе 1.1 и 1.3.

На каком бланке сдавать расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года?

Приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года утверждена форма расчета по страховым взносам, которую должны сдавать индивидуальные предприниматели, а также организации, которые являются страхователями. Данный бланк применяется, начиная со сдачи РСВ за 1 квартал 2017 года.

Эту форму нужно заполнять для сдачи расчета за все периоды 2019 года. В приказе № ММВ-7-11/551 есть порядок заполнения документа и его электронная форма.

В какой форме сдавать РСВ в 2019 году: в новой или в старой?

Новая форма РСВ уже разработана сотрудниками ФНС РФ. Бланк документа доступен на Едином портале для размещения проектов НПА. Важно заметить, что форма расчета по страховым взносам, разработанная Федеральной налоговой службой, предполагает не новый бланк, а новую редакцию уже существующей формы РСВ.

Можно выделить некоторые основные корректировки, внесенные ФНС в обновленный бланк формы РСВ, а именно:

1. В приложение 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» были добавлены новые поля.

2. Приложение, которое содержит данные об использовании пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года, отсутствует.

3. Добавлено поле «Код тарифа плательщика» в приложение 2 к Разделу 1.

4. Добавлен новый реквизит под названием «Тип корректировки» в Раздел 3 документа (для персонифицированных данных физлиц). Нужно будет указывать какой расчет сдается:

исходный;
корректирующий;
отменяющий.

Помимо этих изменений, в обновленной редакции формы РСВ не должно быть цифровых показателей со знаком «минус».

В соответствии с проектом, приказ ФНС РФ должен был вступить в силу, начиная с 01.01.2018 года. Обновленный бланк РСВ должны были начинать использовать для сдачи расчета за 1 квартал 2018 года (то есть, до 3 мая 2018 года).

Для подачи расчета за 2 квартал 2019 года в срок до 31 июля 2019 года необходимо применять старую форму документа. Это правило касается как бумажного, так и электронного формата отчета.

Важные изменения формы

Несмотря на то, что за 2 квартал 2019 года (полугодие 2019 года) заполняется и сдается старая форма РСВ, страхователей ожидает несколько изменений при ее заполнении. С 2019 страхователи, осуществляющие деятельность на специальных режимах налогообложения (УСН, ПСН и ЕНВД) с 2019 года применяют не пониженные льготные тарифы, а стандартные.

отменены коды тарифов «08», «09», «12»;
вместо вышеперечисленных кодов тарифов надо указывать «01»»
не заполняются приложения 6 и 8, в которых содержались данные о подтверждении применения пониженных тарифов;
отменены коды категорий застрахованных лиц «ПНЭД», «ВЖЭД» «ВПЭД»;
вместо отмененных кодов категорий застрахованных лиц, указываются следующие коды категорий: «НР»- наемный работник; «ВЖНР»- временно проживающий наемный работник; « ВПНР»- временно пребывающий наемный работник.

В целом отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому корректнее говорить «расчет по страховым взносам за 12 месяцев». Сведения только за четвертый квартал будут представлены в 3-м разделе отчета.

Организации и физлица (в т.ч. ИП), которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны сдавать Расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). О форме Расчета и сроках его представления в 2018 году расскажем в нашей консультации.

Бланк Расчета по страховым взносам 2018

Форма Расчета по страховым взносам, которая применяется и в 2018 году, была утверждена еще Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и с тех пор не менялась.

Скачать бланк Расчета в формате PDF можно по .

Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как заполнять Расчет в 2018 году, мы показывали на условном примере в этой .

Куда сдавать Расчет по страховым взносам 2018

Расчет страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ надо отличать от Расчета 4-ФСС. Последний заполняется лишь по взносам на травматизм и сдается в территориальный орган ФСС. Подробнее о Расчете по «несчастному» страхованию мы рассказывали в нашей .

А что касается единого Расчета по страховым взносам 2018, то он должен представляться в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 431 НК РФ):

Расчет по страховым взносам: элекронный или бумажный

В каком виде представлять Расчет по страховым взносам, зависит от среднесписочной численности физлиц, в пользу которых производятся выплаты. Эта численность считается за предшествующий расчетный (отчетный) период. Если такая численность превышает 25 человек, то отчет должен сдаваться в электронной форме. А если среднесписочная численность - 25 человек и менее, отчет может сдаваться по выбору плательщика или на бумаге, или в электронном виде. Для вновь созданных (в т.ч. при реорганизации) организаций берется не среднесписочная, а «обычная» численность работников (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Сказанное означает, к примеру, что за 1-ый квартал 2018 года сдавать Расчет на бумаге могут такие организации, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год не превысила 25 человек.

Расчет страховых взносов в 2018 году: сроки

Отчет (расчет) страховых взносов в 2018 году нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи Расчета совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи переносится на следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сказанное означает, что для Расчетов по страховым взносам 2018 сроки сдачи такие.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года необходимо представить не позднее 3 мая наступившего года. Перенос срока вызван майскими праздниками. Предыдущие отчетные периоды выявили уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки.
Наша статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

Сроки и порядок представления расчета

Срок представления расчета по взносам для лиц, производящих выплаты физлица, — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Расчет представляется в следующие сроки:

За I квартал 2018 года — не позднее 03.05.2018;

За полугодие 2018 года — не позднее 30.07.2018;

За 9 месяцев 2018 года — не позднее 30.10.2018;

За расчетный период (2018 год) — не позднее 30.01.2019.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить расчет

Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3.

При начислении и выплате социального пособия также надо заполнить приложение 3 к разделу 1. В нем отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, в этом приложении не показывается.

Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.

При применении пониженных тарифов:

приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
приложение 6 к разделу 1 - «упрощенцы».

Если в компании работают временно пребывающие иностранцы, то к разделу 1 надо заполнить приложение 9.

Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Как отразить в расчете не облагаемые взносами расходы

Порядок отражения в отчете таких сумм зависит от того, признаются ли они объектом по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат обложению взносами согласно нормам ст. 422 Кодекса, то их следует отразить в форме.

В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.

Примечание редакции:
примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.
А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.
Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Как показать в расчете расходы на соцстрах

1. Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете (стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета) в месяце получения средств из ФСС РФ.

2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.

Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.

Исключение составляют плательщики взносов:

сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.

В указанном случае заполнение приложений № 3 и 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII-XIII Порядка заполнения расчета.

Примечание редакции:
ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).
На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.
Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.

Как заполнить РСВ при применении УСН и ЕНВД

В строке 001 приложения № 1 к разделу 1 РСВ нужно указать код тарифа, применяемый плательщиком. Коды прописаны в приложении № 5 к порядку заполнения формы.

В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.

Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Как заполнить раздел 3 РСВ

При заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам необходимо учитывать следующее.

Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:

поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);

Недопустимо в «Фамилии»:

наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;

Недопустимо в Имени, Отчестве:

наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.

Поле «ИНН в Российской Федерации»:

проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
в показателе «ИНН» должны быть только числа;
содержать 12 символов;
значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.

Показатель «СНИЛС» должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9.

Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):

данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).

Поле «дата рождения»:

дата не должна превышать текущую;
год рождения не должен быть меньше или равен 1900.

Как отразить в расчете по страховым взносам суммы пересчета за прошлые годы

Налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 21.08.2017 03-15-07/53488 по вопросу оформления расчета по страховым взносам.

С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.

Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.

Как проверить расчет по страховым взносам

Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.

Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам (письмо ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@).

Примечание редакции:
есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Как отчитаться по взносам при наличии обособленных подразделений

С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.

Алгоритм действий таков. Организация:

подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:

1) если у компании есть ОП, которые до 01.01.2017 имели такие полномочия и после указанной даты не лишались их, то уведомлять инспекцию о наличии ОП, уполномоченных производить выплаты работникам, не нужно (надо продолжать вести раздельный порядок уплаты взносов и подачи расчетов);

2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.

Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@.

Когда налоговики посчитают расчет непредставленным

Расчет считается непредставленным, в случае если:

Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).

Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

При этом если бухгалтер, заполняя РСВ, ошиблась в подсчете взносов на медстрахование, то налоговики не могут отказать в приеме расчета. Такие разъяснения недавно обнародовала служба .

Примечание редакции:
у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.

при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов

За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Верхняя планка штрафа ограничена 30 процентами указанной суммы, нижняя — 1 тыс. рублей.

Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.

Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.

Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей

Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью

Если просрочка со сдачей отчета все же имеется, и штраф начислили, то уплачивать его нужно

по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:

182 1 02 02010 06 3010 160 - на ОПС;
182 1 02 02090 07 3010 160 - на ВНиМ;
182 1 02 02101 08 3013 160 - на ОМС.

Минимальный штраф 1 тыс. рублей грозит также за непредставленный нулевой расчет по взносам. Данная сумма должна распределяться в бюджеты исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30 процентов на отдельные виды обязательного социального страхования (22 процента — на ОПС, 5,1 процента — на ОМС, 2,9 процента — на ВНиМ), а именно:

22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.